中国地方非税收入规模与结构演变(1999-2019)--基于人大预算监督法制化的视角

非税收入作为税费改革的重点,是深化供给侧结构性改革中降成本的核心与关键。纵观世界各国税收收入和非税收入的演变,尽管比例不同,但都有一个共同特点,就是经济增长与税收呈现同向关系,与非税收入呈现反向关系。2018年以来我国经济下行压力加大,税收收入增长缓慢,地方政府倾向于寻求新的财源,使得非税收入规模呈现异常增长态势。笔者利用省级预算审查监督条例立法的准自然实验,借助1999—2019年省级面板数据研究人大预算监督对地方政府非税收入的影响。研究发现:(1)在已实施省级预算审查监督条例的地区,非税收入预决算规模均有所下降;(2)异质性分析表明,在新《预算法》实施后和财政分权度更高的地区该效应更强;(3)机制分析表明,地方人大主要是通过加强对行政事业性收费的监督,进而压缩非税收入规模。本文结论进一步丰富了税费政策相关的研究,而且对更好权衡减税降费政策与地方财政可持续之间的关系,完善非税收入和人大预算监督体系构建提供了实证证据和经验借鉴。

我国地区税收收入与税源背离问题研究

税收收入与税源背离现象的存在,影响了我国地区间的协调发展,解决税收收入与税源背离问题也是我国“十四五”时期财税改革的重要任务。我国地区间税收收入与税源背离分为两次,在“第一次背离”的基础之上,从绝对背离和相对背离两个角度分析了各地区税收的“第二次背离”现状,研究发现2010-2020年我国各地区的税收背离度虽有缩小趋势,但发达地区和欠发达地区、东部地区和中西部地区还存在着较大差距。因此,需要恰当处理好央地政府财政关系,适度调整增值税和所得税的共享比例,以更好地解决我国各地区税收收入与税源的背离问题。

数字经济是否会加剧我国税收税源背离?——来自中国城市的经验证据

运用2011-2020年275个地级市的面板数据,实证检验了数字经济发展对税收税源背离的影响。研究表明:数字经济发展和税收税源背离度呈U形关系,即当数字经济发展未达到拐点时,数字经济的发展会缓解全国范围内的税收税源背离,而当数字经济发展达到拐点后,其进一步发展会加剧全国范围内的税收税源背离。影响机制分析显示,产业结构合理化水平的提高可以缓解U形关系,但是产业结构高级化水平的提高会加剧U形关系。

重点税源监控企业的税收特征

重点税源是税收收入的基础。本文从国民经济行业角度,对近些年来我国重点税源监控企业的税收特征,包括经营业绩、税收收入、行业税负以及税收结构与经济结构关系等问题进行了讨论分析。基本结论是重点税源的经营业绩与行业税收之间,总体上保持了较为协调的关系,但行业税负之间存在着不均衡;并针对当前形势需要,提出进一步强化监控力度,做好重点税源管理的建议。

京津冀三地税收与税源背离问题研究

京津冀三地公共服务方面存在着"断崖式"差距。通过比例差异法测算2005—2014年京津冀三地税收与税源关系。研究结果表明:京津冀三地税收与税源背离情况长期存在,且北京市属于长期税源流入区,河北省属于长期税源流出区。"分灶吃饭"的财税体制和不合理的跨区域投资税收分配机制是京津冀三地税收与税源背离的原因。应坚持税收与税源相一致、加强对跨省经营企业的税收管理。

我国税源管理问题研究:理论范畴与政策分析

在依次分析税源管理的理论依据、我国税源管理存在的问题以及税源管理的国际经验的基础上,提出了建立以理顺机构设置、建立统一的纳税人登记代码制度、完善重点税源管理办法和推进税务行政执法责任制为主要内容,以税源专业化管理和社会化管理相结合的税源管理监控新格局。

税收与税源背离对区域协调的影响研究

税收与税源的背离是造成中国区域发展不协调的一个重要原因。通过对中国东、中、西部区域间税收与税源背离的实证研究,发现东部地区为税收净流入地,中部和西部地区为税收净流出地。因此,需进一步完善税收制度,加强区域税收政策的协调性,建立财力均等化的转移支付制度。

税源监管的国际经验与借鉴

税源监管制度是税收征管制度的重要内容,税收征管能力集中体现在对税源监管的能力上,税源监管是税收征管的关键。随着社会主义市场经济的发展,我国的税收流失问题十分严重,而且税源监管制度建设严重滞后,不利于国民经济和社会的可持续发展。文章主要通过对发达国家税源监管制度的比较研究,得出可以借鉴的经验,并在此基础上提出改革和完善我国税源监管制度的对策和建议。

电子商务税源监控和税收征管对策探析

电子商务在全球范围内的迅猛发展,一方面促进了中国经济的发展,开拓了新的税源,加快了税收征管系统的科学化、现代化;另一方面给沿袭多年的传统税收征管体制、税收原则、税收要素等带来了冲击和挑战。电子商务的税源监控可从信息不对称理论、宏观层面、微观层面制定相关政策和措施。

疏解非首都功能背景下北京税收可持续增长研究

北京已被确立为国家政治中心、文化中心、国际交往中心和科技创新中心“四个中心”,这是它的战略定位。疏解非首都功能致使北京产业外迁,进而造成税收流失。本文认为通过推动产业升级和产业高端化来保证北京税收收入的可持续增长,这不仅必要,而且可行。北京应着力在科技创新产业、文化创意产业、现代服务业以及流通与消费等高端产业上培育新税源,实现北京经济的良性运行。

税源稀缺地区水利投融资结构与运行机制分析

水利投融资的实践表明,完善的市场体系和有效率的财政支持,是提高水利投融资实效的基础保证。水利投融资制度的良性运行多数产生在经济发达地区,形成许多成功的经验。税源稀缺地区,由于市场体系尚处于完善阶段,公共财政支持力度较弱,决定处于扩张阶段的水利投融资具有潜在的风险性。为了规避风险,积极防范,有必要立足政府和市场两种手段,针对现状和存在的问题,构建秩序稳定、制度约束的运行机制,实现税源稀缺地区水利投融资管理科学化、常态化,以及综合效益最大化的目标。

关于运用税收手段促进税源建设的思考——以贵州省遵义市为例

遵义市主动适应经济发展新常态,采取强有力的措施,改造提升传统优势产业,巩固"支柱性"税源;加快基础设施建设,培植"扩展性"税源;促进民营经济、中小微企业的发展,建设"稳定性"税源;着力优化产业结构,增添"持续性"税源;大力推进农业现代化,形成"均衡性"税源。用好用足税收优惠政策,增强了经济增长的内生活力和动力,综合经济实力显著增强。

地区间税收与税源均衡:理论内涵与实现路径

地区间税收与税源均衡是理顺地方政府间财政分配关系,实现区域财政均衡的重要前提和基础。实现地区间税收与税源均衡的实质是税收收入与税源贡献的一致,涵盖税收收入与税收能力一致、税收收入与税收归宿一致以及税收收入与税收管辖权一致等内容。受到分税制财政体制、税收制度设计、企业生产经营行为和区域经济发展差异的影响,我国地区间税收与税源出现了非均衡的状态,为了解决这一问题,可以通过完善分税制财政体制、优化税收制度设计、建立起横向税收分配制度和横向转移支付制度等途径解决。

山西财政形势分析及对策选择

2013年,山西积极应对经济下行造成的税源萎缩问题,全省公共财政收入保持增长,重点民生支出得到保障。然而,税源结构单一、非税收入占比偏高、涉煤税费不合理的问题依然存在,制约着财政经济的健康运行。山西必须理清发展思路,进一步优化财政支出结构、加强非税收入管理、完善煤炭资源税费制度,努力保持全省财政经济平稳健康发展。

论分税制下北京奥运会的税收政策

北京奥运会为拉动首都经济发展,促进相关产业的发展提供了广阔的前景,在此过程中涉及的税收政策是一项全新的课题,并且国际上没有成熟的奥运税收管理经验与做法可以借鉴,必须进一步探索奥运经济与税收的相关性及影响,完善奥运税收征管和服务工作,才能更好地使税收工作支持首都的经济快速发展。运用实证分析方法并查阅相关文献,在阐述中央税、共享税、地方税理论和分析我国税收立法体制实践的基础上,就北京奥运会税收中的现实问题提出了进一步改革完善的思路。

经济新常态下我国地方税税源优化策略及实现路径

经济新常态下我国一些产业和行业呈现出新的发展趋势,这为地方税税源质量的提升和结构的优化带来了全新机遇。因此,需要调整优化产业和行业税源结构,打造优质新税源,形成多点支撑的良性格局;完善地方税体系建设,培育地方主体税种和优化传统地方税制;形成透明高效的征管制度,将潜在税源转化为现实税收,努力实现税收现代化。

营改增后建筑业区域税收转移与产业结构协调发展路径研究

在测算区域建筑业税收与税源背离程度的基础上,运用灰色关联度模型对税收转移与建筑产业结构关联关系进行实证分析,结果表明:营改增后,建筑业流转税税收收入总体上由中部地区向东部西部地区流动,一定程度上拉大了建筑业区域发展的差距。根据研究结果,提出推动税源集聚与产业结构协调发展的可行路径。

运用风险管理理论加强税源管理

随着社会经济的发展,风险管理理论在各个领域得到了迅速的发展,相关的理论和实践研究逐渐趋于成熟。我国的税务系统也在逐步引入风险管理的理念,进行一系列的实践活动,从而加强税源的管理,提高税收征管的质量和水平。本文以税收风险管理的基本理论为出发点,分析了风险管理理论在我国税源管理过程中存在的问题,并提出了一系列有针对性的措施,以期进一步完善我国税源风险管理系统,提高税源管理的水平,保证国家的税收收入。

中国成品油消费税监管现状及相关建议

中国成品油消费税监管存在监管难度大、监管空白点多以及地方政府监管动力不足的现象,不法分子通过非法手段谋取暴利,造成国家巨额的税收损失,产生巨大的安全隐患,带来严重的环境污染,形成不公平的市场竞争,且有愈演愈烈之势。加油站智能税控能准确完整地采集加油站经营信息,通过大数据、自动化、智能化方法,实现对加油站税收的全天候监管,有效保护国家税收,保护环境,营造公平的行业竞争环境。建议在全国范围内实施由税务机关主导的加油站智能税控系统;同时将成品油消费税征收环节后移,实施中央和地方分享消费税;扩大成品油消费税征收范围;加强成品油市场监管立法。

关于强化社会综合治税问题的分析与思考

与其说经济决定税收,不如说税源决定税收。对税源的有效控管程度决定了税收的实现程度,税收的实现程度也决定了税收职能的实现程度。面对纳税人"经营多元化、收支隐蔽化、分配多样化、核算利益化、偷税骗税智能化"等新情况、新特点以及纳税人数量的大幅增长,仅靠税务机关的力量显然不够,需要以政府为领导的社会综合治税。本文立足于江西,在分析社会综合治税的必要性、可行性基础上,指出了目前社会综合治税工作存在的问题,有针对性地提出了加大宣传力度、加快制度建设、健全工作机制、提高信息化应用水平等应对措施。