FASB第8号概念公告述评(上)——兼议SFAC8对我国基本会计准则完善的思考

一、背景概况（一）联合概念框架第一阶段成果的发布2010年9月28日,国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）正式发布了双方自2005年以来合作开展的共同概念框架联合项目（以下简称＂联合概念框架＂）第一阶段的成果＂目标和质量特征＂,FASB同时将其列为财务会计概念公告第8号（SFAC8）＂财务报告概念框架＂的第一章和第三章,

FASB第8号概念公告述评(下)——兼议SFAC8对我国基本会计准则完善的思考

二是明确阐释了＂相关性＂与＂如实反映＂的含义及其关系。SFAC8认为,有用财务信息的本质是具有＂相关性＂和＂如实反映＂这两个基本财务信息质量特征,具有基本信息质量特征的信息如果是可比和可验证的,且具有及时性与可理解性,

关于美国财务会计概念公告的若干问题

文章在界定财务会计概念框架的定义和作用的基础上,疏理了美国财务会计概念框架发展的两个阶段五个时期,美国财务会计概念公告的优点和值得商榷之处,并对美国财务会计概念公告几个有争议的问题进行了探讨,展望了美国财务会计准则委员会与国际会计准则理事会联合制定财务会计概念框架的趋同趋势。

FASB财务会计概念公告中收益概念分析

美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board，以下简称FASB）制定的六辑《财务会计概念公告》（Statement of Financial Accounting Concepts，以下简称SFAC）初步形成了一个较完整的概念框架，

美国财务会计理论发展的新阶段——评介《财务会计概念公告》(1—3号)

传统的会计模式从复式簿记的产生算起,已有四五百年的历史。但是,有关这个会计模式的一些基本理论问题,例如:怎样随着生产的发发和客观需要确定财务会计的目标?按照会计的目标,如何对会计的具体对象即会计的基本要素如资产、负债、产权、收入、费用、收益等概念进行定性分析并给予科学的解释?在定性的基础上,这些基本要素应在何时并按照何种标准在会计上予以确认?会计确认的特点是借助于货币形式作出数量反应。应予确认的会计要素如何进行定量分析,也就是应如何加以计价和计量?等等。

论合并财务报表与财务会计概念框架的冲突——兼评“合并财务报表理论”

一、引言 合并财务报表是当今世界流行的会计惯例和会计实务，也是各国会计准则的重要内容之一。合并财务报表产生于控股合并，当一个企业（投资企业）取得另一企业（被投资企业）有表决权的股份（或出资证明），并能够控制其财务和经营政策，而被投资企业仍保持其独立的法人资格并继续经营时，控股合并就产生了。投资企业成为母公司，被投资企业成为子公司；母公司和子公司分别是法律主体和会计主体，它们通过建立凭证、账簿和报表体系来反映其财务状况、经营成果和现金流量。

论会计政策

会计政策（ＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇＰｏｌｉｃｙ）在西方是一个备受关注的课题。而在我国，人们还没有很好地利用它来促进企业目标的实现，理论上的探讨也不多。笔者拟结合《国际会计准则１———会计政策的揭示》，就会计政策谈几点认识。一、会计政策的概念把握会计政策的...

中央银行未实现利得和损失的会计政策选择

一、问题的提出 传统会计根据收益确认的实现原则，将会计收益定义为会计主体在一定会计期间已实现的收入和相应费用之间的差额，不确认未实现的资产置存收益，因而体现为相对狭隘的收益观。由于未实现损益，特别是未实现的资产置存收益有助于进行经济决策，因此FASB在1985年发布的《财务会计概念公告》第6辑中，设立“利得”要素反映非正常经营活动收入，将其定义为“来自边缘性或偶发性交易，以及来自一切其他交易和其他事项与情况导致的权益增加”；设立“损失”要素反映非正常经营活动的支出，将其定义为“来自边缘性或偶发性交易，以及来自一切其他交易和其他事项与情况导致的权益减少”。FASB在1997年发布的“报告综合收益》（FAS130）中，将综合收益确定为两部分，一是已确认并已实现的净收益，二是已确认但未实现的利得和损失。IASC在1997年修订的《财务报表的列报》（IAS1）中，也认为一套完整的财务报表应包括“一份反映权益的所有变动或不是由业主资本交易和对业主的分派所引起的权益变动的报表”，并要求补充编制“已确认利得和损失表”；或在股东权益变动表中详细披露已确认但未实现的利得和损失。财政部发布的《企业会计准则第××号——基本准则》（征求意见稿）引入了利得和损失的概念，认为“利润应当包括营业利润、投资损益、利得和损失等。

中美财务会计概念框架的比较研究

本文认为,中国《企业会计准则———基本准则》(2006)和美国《财务会计概念公告》在制定方式、财务会计报告目标、会计信息质量要求、会计要素、会计确认、会计计量和财务报告等方面都存在异同。美国SFAC内容详细充实,理论上有许多独创性,中国基本准则立足国情,实用高效,两者各有优缺点,应该互相借鉴。

新旧会计准则对企业会计政策选择的比较

一、新会计准则的主要特点 1．新会计准则实现了与国际会计准则的趋同 采用了国际会计准则的基本框架和原则，体现了与国际会计准则的趋同要求。从体系结构看，国际会计准则中的“财务会计概念框架”，在我国新会计基本准则中加以体现；从项目构成看，涵盖了国际会计准则的大多数项目；在内容上，充分采用了国际会计准则所有的基本原则和主要方法，在会计的确认、计量、记录和报告与国际会计准则保持一致。

PCAOB发布新概念公告征求公众意见

美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）近日发布一份概念公告，就包括通过会计师事务所强制轮换制在内的、旨在提高审计人员独立性、客观性以及职业怀疑在内的多项举措向公众征求意见。

PCAOB发布审计报告模式概念公告

近日美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了一份概念公告，讨论了改变审计报告模式的候选方案。PCAOB同时宣布，将于2011年第三季度召开公共圆桌会议，对该概念公告进行研讨。该概念公告列举了改变审计报告模式的多项备选方案，并就这些方案向公众征求意见。

FASB第八号概念公告新进展——SFAC8与SFAC1、SFAC2、IASB概念框架对比分析

2010年9月，在FASB（美国财务会计准则委员会）与IASB（国际财务会计准则委员会）的不懈努力下，以国际趋同为目的的联合概念框架第一阶段的成果SFAC8（第八号概念公告）已经发布。本文主要比较SFAC8与SFAC1（第一号概念公告）、SFAC2（第二号概念公告）以及IASC（IASB的前身）1989年发布的《编报财务报表的框架》之间的差异拟就进行比较，并为我国将来会计目标的定位以及会计信息质量特征体系的构建提出探索性的建议。

保险公司保单获取成本会计政策选择问题探讨

目前财政部正在制定《保险合同》会计准则,从准则制定的基本精神来看,倾向性的意见是与国际会计准则中的相关规定保持一致,其中对争议较多的保单获取成本的会计政策确定为在发生的当期直接予以费用化; 采取上述确认规则是由于保单获取成本不符合财务会计概念框架中关于资产的定义。本文从保单获取成本费用化会计政策的经济后果,分析在中国目前的情况下,是否应该对保单获取成本予以费用化。

美国财务会计准则公告第157号《公允价值计量》介绍与启示

随着公允价值日益得到国际上主要会计准则制定机构的认同，如何进行公允价值计量成为各国会计理论和实务工作者关注的问题，而公允计量指南的缺乏一直是制约公允价值应用的重要因素。为此，2003年6月，美国财务会计准则委员会启动了公允价值计量项目。该项目的近期目标是制定一份公允价值计量指南，长期目标则是为改进财务会计概念框架打下基础。历经4年，

财务报告性质漫谈——兼评美国FASB第8号概念公告

2010年9月IASB和美国的FASB联合发布《财务会计概念公告第8号》（下文简称“第8号”）。公告认为：财务报告在很大程度上是建立在“估计”、“判断”和“模型”的基础之上，而“不是精确的描绘”。

浅析美国FABS8号概念公告

美国FASB8号概念公告,明确了"概念框架"的定义,指出通用目的财务报告目标的地位,明确了通用财务报告的目标"决策有用性"以及通用财务报告的主要使用者。由于我国现行的基本会计准则还存在一定的缺陷,而完善的会计准则需要一定的财务概念框架作为指导,尽快建立我国的财务会计概念框架已是大势所趋。财务会计概念框架对会计准则具有指导意义,也是财务报告目标实现的客观要求。