“营改增”下“免、抵、退”税计算方法的探讨

我国自2012年1月1日起,在全国部分地区行业开展了如火如荼的"营改增"试点活动。时至今日,"营改增"已在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业、邮政业、电信业生根开花。本文基于这一背景下,对"营改增"下增值税"出口退税"中"免、抵、退"计算方法展开论述,通过计算公式分解及列举实例的方式,深入探讨了"免、抵、退"中难点"抵"税的原理,希望为实务工作者理解并运用该方法提供一定帮助。

解析“免、抵、退”税的计算方法

目前,我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法。本文对生产企业出口货物"免、抵、退"税的计算方法与"先征后退"计算方法进行了比较分析,以期能够更好地理解该方法。

生产企业出口货物“免、抵、退”增值税计算办法

目前,大多数国家实行出口退(免)税制度,使企业出口的货物以不含税价格参与国际市场的竞争。我国新增值税法也贯彻这一政策,出口货物在适用"出口免税并退税"时才会涉及计算出口退税的问题。我国现行出口货物应退增值税政策主要有"免、抵、退"和"先征后退"两种计算办法,本文针对前者展开讨论。

增值税“免、抵、退”方法的通俗解析

尽管我国生产企业出口自产货物实行免、抵、退税办法已有较长时间,但由于该办法计算比较复杂,原理较难理解。依据通俗解析显示:为增强本国产品在国际市场上的竞争力,使本国产品以不含税价格进入国际市场,我国实行免、抵、退税管理办法和制度。其计算方法包括三种,应纳税额≥0,抵扣税额为名义退税额,实退税额、留抵退税额为0时,增值税应退未退,可以全部抵扣。应纳税额<0,名义退税额<应纳税额的绝对值、实退税额为名义税额,抵扣税额为0,留抵税额为应纳税额的绝对值减去名义退税额时,增值税全退,不抵扣。应纳税额<0,应纳税额的绝对值<名义退税额,实退税额为应纳税额的绝对值,抵扣税额为名义退税额减应纳税额的绝对值,留抵税额为零时,增值税应退部分退,部分抵扣。

增值税“免、抵、退”计算解读

"免、抵、退"税设计原理精巧,但由于计算依据、征税与退税率存在差异等原因,使其计算步骤较多、较为费解。本文通过对各计算步骤的分解说明,分析了"免、抵、退"税相关计算方法的实质,帮助学生深入理解和正确运用增值税"免、抵、退"税方法。

“免、抵、退”税政策研究

进出口“免、抵、退”税管理办法较以往的“免税”和“先征后退”政策,使得出口产品实现了“零税率”,有利于提升企业的国际竞争力,更有利于防范和打击出口骗税以及更加符合国际惯例,但仍存在许多不足和缺陷,该文就这一政策出台的必要性,存在的缺陷和问题进行了探讨,并提出了改革和完善的对策。

“免、抵、退”条件下实施代理出口的可行性研究

浙江是外向型经济强省,2001年度出口增幅位列全国第一,特别是一般贸易出口额首次超过广东省,名列全国第一.外贸出口连年的高速增长,带动了经济的持续发展.我们知道,外贸出口能够取得如此的成绩,离不开国家政策的支持,特别是出口退税政策的支持,没有出口退税政策的支持,外贸企业就枉谈经济效益了.

执行“免、抵、退”政策该如何筹划

从今年1月1日起,国家规定生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物,除另有规定外,一律实行免、抵、退税办法.此政策的出台,改变了许多企业办理出口退税的方式,企业需要完整把握"免、抵、退"税政策的内涵,进行筹划,才能使企业获得更大发展.

对“免、抵、退”税问题的思考

目前实行的“免、抵、退”税办法较为复杂繁琐,特别是在发生进料加工、国内免税购进原材料的情况下,由于涉及两个“抵减额”的处理,其政策规定不但令人费解,也不符合“免、抵、退”税的本质要求。本文针对“免、抵、退”税政策的税务处理和会计处理中存在的问题,进行了重新设计。

出口货物“免、抵、退”税计算方法新议

本文认为,将"当期‘免、抵、退’税不得免征和抵扣税额"作为"进项税额转出"的处理并不十分恰当,如果作为出口货物的"销项税额"处理可能更合理,进而使得"免、抵、退"税办法在计算上有所简化,也易于理解,能够更好地提高税收征管效率。

“免、抵、退”税业务的计算与账务处理

财政部、国家税务总局财税[2002]7号文<关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知>规定,生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免抵退税管理办法.

浅议税收的“减免抵退”和会计处理的补罚

在税收实务中,国家为支持企业发展生产、扩大经营和鼓励产品出口创汇,区别不同情况对纳税人的税款采取"减、免、抵、退"的优惠政策,而对纳税人违反税法规定的行为则采取"补、罚"税款的措施。这是税收调节国民经济的一种手段,在会计处理上应当按照有关规定作出正确反映。本文通过对各个税种的减免抵扣的会计处理的介绍,找出税法与纳税会计不一致的地方,提出问题,改进问题。为实践提供一定的理论基础。本文试对其进行简单的讨论。

浅议出口货物退(免)税制度

出口货物退税制度是一种收入退付行为,退税的目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场,增强产品的竞争能力。一般出口货物办理退税必须具备一定的条件,对不同企业有不同的退税办法。退税的会计处理比较复杂,对退税额的计算也要求很高的准确性,生产企业应利用出口货物的"免、抵、退"税办法,减少退税资金占用。

浅议生产企业出口退税的会计处理

生产企业(一般纳税人)出口退税作为会计实务中的一个难点,其计算方法和会计处理复杂难懂。通过分析现行出口退税的计算方法、计算公式和相关的会计处理,一方面简化了计算方法;另一方面指出了会计处理中存在的不足,如会计处理不符合出口退税计算方法的实质、会计科目运用不当等,并针对以上不足提出了新的会计处理方法,使之更符合计算方法的实质且便于实务操作。