“免、抵、退”税政策研究

进出口“免、抵、退”税管理办法较以往的“免税”和“先征后退”政策,使得出口产品实现了“零税率”,有利于提升企业的国际竞争力,更有利于防范和打击出口骗税以及更加符合国际惯例,但仍存在许多不足和缺陷,该文就这一政策出台的必要性,存在的缺陷和问题进行了探讨,并提出了改革和完善的对策。

对我国“免、抵、退”税政策的几点思考

由于“免、抵、退”税政策比“先征后退”政策具有更多的优越性而易被出口企业所接受 ,因此 ,从 2 0 0 1年起 ,我国对出口企业全面实行“免、抵、退”税政策。本文从政策构建、管理优化等角度对“免、抵、退”税管理办法的改革取向做了初步探讨。

借用“免、抵、退”税政策促进科技创新产品发展

自主创新是我国为提升综合国力而做出的一项重要战略选择。如何建设自主创新型企业,增强我国高新技术企业自主创新的动力和能力已成为一个重要的研究课题。本文分析了现行促进科技创新产品税收优惠政策中存在的问题,借用"免、抵、退"税政策的设计思路,提出了在促进科技创新产品税收优惠政策中实行"免、抵、退"税的必要性。

试论“免抵退”税政策的推行

“免、抵、退”税管政策是我国出口退税工作中的重要政策,它有利于提升企业的国际竞争力,但仍存在一些不足和缺陷。本文就我国当前推行“免、抵、退”税政策中带来的影响与具体工作中存在的突出问题和主要原因进行探讨,并提出相应的对策。

试水免抵退——改革出口退税体制与生产企业实行“免抵退”税的思考

出口退税是指对报关出口的货物在国内应征的间接税予以免除,或对出口货物在国内生产和流转环节已征间接税予以抵扣或退还.实行出口退税政策的主要目的是实现国际贸易的公平竞争,因为按照间接税的属地性原则,进口国都会按本国税法对进口商品征收间接税,出口国如果不实行出口退税,出口商品将负担本国和进口国的双重税负,无法与进口国国内商品进行公平竞争.因此,对出口国而言,理应将出口货物在国内生产和流转环节所缴纳的间接税予以退还.从国际范围看,出口退税政策是国际通行的税收政策和贸易政策.

出口货物“免抵退”税收政策有变动

近期，财政部、国家税务总局联合下发了《关于下一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》，对原来的出口货物“免抵退”税政策规定作了较大的修改，给许多出口生产企业带来无限商机和便利。对照原出口“免抵退”税政策，新的“免抵退”政策具有以下重大改变。

增值税出口退税免抵退计算方法解析

我国为了鼓励企业出口商品参与国际竞争,对出口商品给予＂免抵退＂的优惠政策,但是根据多年的税法执教经验,对实行免抵退的生产企业的增值税出口退税的计算公式的理解,一直是一个教学难。,自2000年起,有些专家开始关注这一问题,但到目前为止,对该问题的研究成果比较少,仍有进一步研究的必要。笔者根据经验对增值税出口免抵退计算的五步法述评解析。

基于进项税额分配思路的“免抵退”新解法

"免抵退"的理解和计算一直是税法教学中的难点。从进项税额分配的角度重新解读和诠释"免抵退"的计算过程,有助于深刻理解"免抵退"的含义并快速、有效地掌握其计算过程。

财政部国税总局明确企业免抵退税后附加政策

经国务院批准，近日，财政部、国家税务总局发出通知，明确生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，城市维护建设税、教育费附加的政策，并自2005年1月1日起执行。

“免抵退”税计算方法存在的问题及其修正

目前我国生产企业出口货物执行"免抵退"税办法,在"免抵退"税计算方法中,不予退税额和"免抵退"税额计算与"免抵退"税原理不相符合,造成生产企业出口环节征税、多"免抵"税额等问题,特定情况下还会产生多退税的问题。对此问题进行了分析探讨,并提出了修正建议。

解析“免、抵、退”税的计算方法

目前,我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法。本文对生产企业出口货物"免、抵、退"税的计算方法与"先征后退"计算方法进行了比较分析,以期能够更好地理解该方法。

出口“免、抵、退”增值税问题研究

我国实行的“免、抵、退”税计算公式与“免、抵、退”税的定义不符,并没有体现“征多少、退多少、未征不退、彻底退税”的原则。在征税率大于退税率的一般情况下,会使企业获得的抵、退税不足。当征税率等于退税率,尽管会体现出口货物的退(免)税精神,但以计算出口货物的离岸价格作为“免、抵、退”的参考数是多余的。因此现行的公式实质上不利于我国产品出口,人为地降低了出口产品的竞争力。国家应该修改出口货物“免、抵、退”税的方案。

增值税“免、抵、退”方法的通俗解析

尽管我国生产企业出口自产货物实行免、抵、退税办法已有较长时间,但由于该办法计算比较复杂,原理较难理解。依据通俗解析显示:为增强本国产品在国际市场上的竞争力,使本国产品以不含税价格进入国际市场,我国实行免、抵、退税管理办法和制度。其计算方法包括三种,应纳税额≥0,抵扣税额为名义退税额,实退税额、留抵退税额为0时,增值税应退未退,可以全部抵扣。应纳税额<0,名义退税额<应纳税额的绝对值、实退税额为名义税额,抵扣税额为0,留抵税额为应纳税额的绝对值减去名义退税额时,增值税全退,不抵扣。应纳税额<0,应纳税额的绝对值<名义退税额,实退税额为应纳税额的绝对值,抵扣税额为名义退税额减应纳税额的绝对值,留抵税额为零时,增值税应退部分退,部分抵扣。

运用“T”型账解析增值税“免抵退”税的会计处理

为解决现行增值税"免抵退"税政策存在计算过程较难理解、相关概念较抽象、会计处理较特殊等问题,文章以生产出口企业出口自产货物为研究对象,在对增值税"免抵退"税一般解读的基础上,设计"T"型账和案例分析来剖析增值税"免抵退"税的计算及账务处理全过程,以期为会计实务工作者提供帮助。

生产型出口企业出口货物增值税“免抵退”的难点解析

为了提高出口货物、劳务(服务)在国际市场上的价格竞争优势,我国对生产企业出口货物和劳务(服务)实行"免抵退"税政策。生产企业出口货物、劳务(服务)增值税"免抵退"的计算一直是税法教学的难点。本文通过对"免抵退"税政策的解读,对生产企业出口货物、劳务(服务)增值税"免抵退"过程中的难点进行详细的分析,对计算难点各个击破,改善了教学效果。

进出结合 以抵代退——关于我国出口退税全面实行“免抵退”的探讨

出口退税采用“免抵退”的办法,作为一种国际惯例,是否有必要在我国全面推行?我国现行外贸经营体制是否影响“免抵退”办法的全面实施?我国外贸企业引进“免抵退”机制的切入点又在何处?当前我国严峻的出口退税形势迫切需要我们对这些问题及时作明确的回答。本文拟对此作一粗略探讨。一、我国出口退税全面实行“免抵退”

“免、抵、退”税额计算存在的问题及对策

我国出口货物实行全额退税和部分退税。在此种情况下,生产企业出口退税采用“免、抵、退”税核算方法较为复杂,特别是一个“不得免征和抵扣税额”和两个“抵减额”的规定,使得计算公式中存在很多与“免、抵、退”税原理不符之处。本文对此问题进行了分析,并提出了解决对策。