增值税“免、抵、退”方法的通俗解析

尽管我国生产企业出口自产货物实行免、抵、退税办法已有较长时间,但由于该办法计算比较复杂,原理较难理解。依据通俗解析显示:为增强本国产品在国际市场上的竞争力,使本国产品以不含税价格进入国际市场,我国实行免、抵、退税管理办法和制度。其计算方法包括三种,应纳税额≥0,抵扣税额为名义退税额,实退税额、留抵退税额为0时,增值税应退未退,可以全部抵扣。应纳税额<0,名义退税额<应纳税额的绝对值、实退税额为名义税额,抵扣税额为0,留抵税额为应纳税额的绝对值减去名义退税额时,增值税全退,不抵扣。应纳税额<0,应纳税额的绝对值<名义退税额,实退税额为应纳税额的绝对值,抵扣税额为名义退税额减应纳税额的绝对值,留抵税额为零时,增值税应退部分退,部分抵扣。

“营改增”下“免、抵、退”税计算方法的探讨

我国自2012年1月1日起,在全国部分地区行业开展了如火如荼的"营改增"试点活动。时至今日,"营改增"已在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业、邮政业、电信业生根开花。本文基于这一背景下,对"营改增"下增值税"出口退税"中"免、抵、退"计算方法展开论述,通过计算公式分解及列举实例的方式,深入探讨了"免、抵、退"中难点"抵"税的原理,希望为实务工作者理解并运用该方法提供一定帮助。

“免抵退”税计算方法存在的问题及其修正

目前我国生产企业出口货物执行"免抵退"税办法,在"免抵退"税计算方法中,不予退税额和"免抵退"税额计算与"免抵退"税原理不相符合,造成生产企业出口环节征税、多"免抵"税额等问题,特定情况下还会产生多退税的问题。对此问题进行了分析探讨,并提出了修正建议。

解析“免、抵、退”税的计算方法

目前,我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法。本文对生产企业出口货物"免、抵、退"税的计算方法与"先征后退"计算方法进行了比较分析,以期能够更好地理解该方法。

出口退税“免、抵、退”方法的另视角解读

“免、抵、退”方法是一个抽象又复杂的税务核算方法，很多财务人员以及相关的学习者对该方法不能很好理解，从而造成不必要的税额计算错误。本文以“免、抵、退”方法的基本原理为基础，从另外一个独特的视角对该方法进行深入分析，从而使相关的财务人员或学习者能对该方法能有一个正确的理解。

试水免抵退——改革出口退税体制与生产企业实行“免抵退”税的思考

出口退税是指对报关出口的货物在国内应征的间接税予以免除,或对出口货物在国内生产和流转环节已征间接税予以抵扣或退还.实行出口退税政策的主要目的是实现国际贸易的公平竞争,因为按照间接税的属地性原则,进口国都会按本国税法对进口商品征收间接税,出口国如果不实行出口退税,出口商品将负担本国和进口国的双重税负,无法与进口国国内商品进行公平竞争.因此,对出口国而言,理应将出口货物在国内生产和流转环节所缴纳的间接税予以退还.从国际范围看,出口退税政策是国际通行的税收政策和贸易政策.

基于进项税额分配思路的“免抵退”新解法

"免抵退"的理解和计算一直是税法教学中的难点。从进项税额分配的角度重新解读和诠释"免抵退"的计算过程,有助于深刻理解"免抵退"的含义并快速、有效地掌握其计算过程。

“免、抵、退”税的计算方法新析

"免、抵、退"税的计算一直是财税工作者实践中面临的难题,也是财税学习者的一个重点和难点。原财税[2002]7号规定的方法计算困难且难以理解,本文从增值税的含义和会计等式出发推导"免、抵、退"税的新计算方法,并结合实例实践"免、抵、退"税计算的新方法。

出口“免、抵、退”增值税问题研究

我国实行的“免、抵、退”税计算公式与“免、抵、退”税的定义不符,并没有体现“征多少、退多少、未征不退、彻底退税”的原则。在征税率大于退税率的一般情况下,会使企业获得的抵、退税不足。当征税率等于退税率,尽管会体现出口货物的退(免)税精神,但以计算出口货物的离岸价格作为“免、抵、退”的参考数是多余的。因此现行的公式实质上不利于我国产品出口,人为地降低了出口产品的竞争力。国家应该修改出口货物“免、抵、退”税的方案。

运用“T”型账解析增值税“免抵退”税的会计处理

为解决现行增值税"免抵退"税政策存在计算过程较难理解、相关概念较抽象、会计处理较特殊等问题,文章以生产出口企业出口自产货物为研究对象,在对增值税"免抵退"税一般解读的基础上,设计"T"型账和案例分析来剖析增值税"免抵退"税的计算及账务处理全过程,以期为会计实务工作者提供帮助。

生产型出口企业出口货物增值税“免抵退”的难点解析

为了提高出口货物、劳务(服务)在国际市场上的价格竞争优势,我国对生产企业出口货物和劳务(服务)实行"免抵退"税政策。生产企业出口货物、劳务(服务)增值税"免抵退"的计算一直是税法教学的难点。本文通过对"免抵退"税政策的解读,对生产企业出口货物、劳务(服务)增值税"免抵退"过程中的难点进行详细的分析,对计算难点各个击破,改善了教学效果。

固定资产计税方法变化对出口退(免)增值税的影响分析

一、固定资产计税方法变化对出口退（免）增值税计算的影响 依据财税[2012]39号《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（以下简称《政策的通知》）第五条第（一）项的计算公式，生产企业出口货物劳务在计算增值税免抵退税时，应当通过比较“当期期末留抵税额”与“当期免抵退税额”两者的大小来计算确定“当期应退税额”、

“免、抵、退”税额计算存在的问题及对策

我国出口货物实行全额退税和部分退税。在此种情况下,生产企业出口退税采用“免、抵、退”税核算方法较为复杂,特别是一个“不得免征和抵扣税额”和两个“抵减额”的规定,使得计算公式中存在很多与“免、抵、退”税原理不符之处。本文对此问题进行了分析,并提出了解决对策。

试论“免抵退”税政策的推行

“免、抵、退”税管政策是我国出口退税工作中的重要政策,它有利于提升企业的国际竞争力,但仍存在一些不足和缺陷。本文就我国当前推行“免、抵、退”税政策中带来的影响与具体工作中存在的突出问题和主要原因进行探讨,并提出相应的对策。

“免抵退”业务的税务与会计处理

对“免抵退”的理解和税务与会计处理一直是税会实务工作的难点。从进项税额分配的角度并运用案例解读和诠释“免抵退”的计算过程．有助于广大税会工作者理解“免抵退”的含义并且能快速、有效地掌握其税务与会计处理业务，进一步提升税会工作水平。

增值税“免、抵、退”计算解读

"免、抵、退"税设计原理精巧,但由于计算依据、征税与退税率存在差异等原因,使其计算步骤较多、较为费解。本文通过对各计算步骤的分解说明,分析了"免、抵、退"税相关计算方法的实质,帮助学生深入理解和正确运用增值税"免、抵、退"税方法。

增值税“免抵退”法逻辑解析与实务处理

一、“免、抵、退”税的逻辑解析 增值税是对增值部分进行课税，在我国增值税采用间接法计算，即公式①：应纳增值税：销项税一进项税，结果大于零，则当期要交税；结果小于零，则结转下期继续抵扣。