《萨-奥法案》走回头路

2007年4月4日，美国证券交易委员会宣布，他们已经批准一个修改《萨班斯-奥克利法案》（Sarbanes-Oxley Law）的框架协议，同意松动对上市公司及审计单位提交报告时的要求。

财务报告内部控制评价模型及在我国应用面临的挑战

财务丑闻案层出不穷,其原因已经成为学术界关注的焦点,其中最重要的一点就是企业内部控制失败。因此,2002年7月Sarbanes-Oxley法案首次明确提出对“财务报告内部控制”的有效性进行审计,但是,该条款并没有详细给出相应的评价方法和途径,故建立一种科学、有效的财务报告内部控制评价模型有助于公众公司进一步落实Sarbanes-Oxley法案中的相关内容。本文提出的财务报告内部控制评价模型是对内部控制目标、控制程序、控制风险及会计报表认定目标、COSO报告中内部控制五大要素之间关系的一种描述和评价,它为财务报告内部控制程序提供了详细的记录,增加了财务报告内部控制评价的可行性,有助于企业把握内部控制中的风险,抓住关键内部控制程序、提高内部控制效率。当然,由于我国内部控制的理论和实践起步相对较晚,因此在近期内广泛应用该模型还存在一定的障碍,相关的法律和制度建设有待于进一步完善。