《多边公约》的挑战:如何解释和适用协定的“防止双重不征税”目的

本文描述了《多边公约》第六条所建议的给双边税收协定增加一项'防止双重不征税'目的,其实施效果是缔约国的被涵盖税收协定将具有双重目的 :一是传统的'消除双重征税'目的,二是新增的'防止双重不征税'目的。作者认为这项变化将会导致国际税收协定制度的理论研究和实务操作的重心发生变化,而且关于协定滥用的税收争议也会增多,而首当其冲的挑战就是如何解释和适用该'防止双重不征税'目的。

《多边公约》的挑战：如何进行主要目的测试

本文描述了《多边公约》第七条所建议的在双边税收协定中加入主要目的测试条款,旨在基于交易或安排的主要目的来判断纳税人是否滥用协定。通过分析主要目的测试条款的适用范围和适用方法,本文作者提出该主要目的测试条款虽然是一项高效的一般反滥用规则,但也会造成税收确定性下降、征管成本升高、税收争议增多等负面影响,因此缔约国有必要在国内法中制定一些相应的客观性标准。