税收征管信息化与企业风险承担水平--基于“金税三期”工程的准自然实验

“十四五”规划中强调要加快数字化发展,提升数字化政府服务效能。税收征管信息化建设是数字政府建设的重要组成部分之一,考察其对经济社会发展产生的影响具有深刻现实意义。本文借助“金税三期”工程实施这一准自然实验,实证检验了税收征管信息化对企业风险承担水平的影响。研究发现,“金税三期”工程的实施降低了试点地区企业的风险承担水平。机制检验发现,“金税三期”工程实施后企业风险承担水平降低是通过降低经营风险和减少投资高风险项目实现。进一步的研究表明,“金税三期”工程对风险承担水平的降低效应在不具有政治关联以及杠杆率较高的企业之中更加显著。本文的结论在一定程度上说明了税收征管信息化建设有助于引导企业进行合理投资,避免盲目追求高风险投资,也为继续深入推进税收信息化治理提供证据支持。

税收信息化建设与企业税收负担:基于金税三期的准自然实验

基于金税三期政策试点推广所引起的准自然实验,利用2009—2018年A股上市企业数据,以带有调节效应的渐进双重差分模型考察了金税三期对企业税收负担的政策效应。结果表明,税收信息化建设能够显著降低企业税收负担,通过稳健性检验后结论依然成立。金税三期降低企业税负的效应还受到企业规模影响,企业规模越小,税收信息化带来的降低税负的政策效应更明显。该政策效应亦存在区域特征依赖性,在东部与中部地区政策效应显著,但西部与东北部地区并不显著。金税三期工程较好解决了税收信息化建设与降低企业税负之间的冲突,这一结论也有助于正确认识信息化建设与降低企业税收负担之间的关系。

大数据税收征管与企业避税天堂直接投资——基于“金税三期”的准自然实验

基于“金税三期”工程应用的准自然实验,运用双重差分法从避税天堂直接投资视角,探究大数据税收征管对企业对外直接投资行为的影响,可发现大数据税收征管对企业避税天堂直接投资具有显著的抑制作用。机制研究表明,大数据税收征管通过增强税收征管分析能力、降低信息不对称和提高制度环境质量,有效抑制了企业避税天堂直接投资。进一步研究发现,在无政治关联和内外部治理环境较弱的企业,大数据税收征管对避税天堂直接投资的抑制作用更为显著。此外,上述抑制作用具有行业异质性,在市场竞争较激烈和科技密集型行业中更为显著。研究拓展了大数据税收征管背景下企业对外直接投资的研究,阐明了大数据技术在抑制企业国际避税中的作用,为我国政府进一步参与全球税收治理,护航和规范我国企业“走出去”提供了有益的政策启示。

“金税四期”背景下企业税务管理优化策略

2022年底,我国基本完成了“金税四期”的开发工作,完全转变了以票控税的思路,以智慧税务构建为全新目标,基于以数治税的要求将非税业务纳入监管当中,从而达到对企业业务全闭环监管的目的,让企业税收监管更加严格和透明,有效解决了税收贪腐的问题。因此,企业需要加强对“金税四期”的研究,明确其对企业税务管理的影响,分析当下企业税务管理面临的难题,提出针对性的优化策略,以期提高企业的税务管理水平,更好地适应税制改革的新变化。

大数据税收征管能够缓解企业税负粘性吗——基于“金税三期工程”的政策效应分析

基于2008~2016年上市公司数据,借助“金税三期工程”在全国逐步试点作为准自然实验,运用双重差分法探究大数据税收征管对企业税负粘性的影响及作用机制。结果表明:大数据税收征管能够有效缓解企业税负粘性,这种缓解效应在民营企业、市场化程度较高地区的企业以及财政创收压力较小地区的企业中较为突出。机制检验发现,大数据税收征管通过减少征纳双方信息不对称、规范税务机关征税行为、切实落实税收优惠政策等路径可有效缓解企业税负粘性。此结论可为持续完善税收信息化建设、进一步优化税收营商环境和实施新的减税降费政策提供理论支撑和经验证据。

税收征管如何影响企业现金持有——基于“金税三期”的准自然实验

以2007~2019年A股上市公司为样本,借助金税三期工程上线为“准自然实验”,通过多期双重差分模型检验税收征管如何影响现金持有。研究发现,税收征管显著提高了企业现金持有水平,且该效应在非国有企业、产品市场竞争较激烈企业、市场化进程较高地区更显著;机制检验发现,这种现金增持效应主要源于税收征管的治理效应,通过抑制管理层超额持现引致的过度投资和在职消费进而提升现金持有量;进一步研究发现,超额现金将用于公司研发投入和股利发放,实现了资金的二次优化配置,最终提升了现金持有价值。这为金税工程的政策绩效评估提供了微观层面的证据,同时也为进一步完善智能化监管,推进纳税系统信息化提供理论及经验支持。

税收征管与企业“脱实向虚”

以2009—2021年中国A股上市公司数据为样本,基于金税三期工程的准自然实验构建多期DID模型,实证检验了税收征管对企业“脱实向虚”的治理效果。研究发现,加强税收征管能有效抑制企业“脱实向虚”。作用机制检验表明,税收征管能缩紧现金流、减少代理成本进而抑制企业“脱实向虚”,有效发挥遵从效应与威慑效应。进一步研究发现,税收征管的治理效果在高利润企业、高外部融资企业、严格内控企业与严格外审企业表现得更为突出。研究结果对探索企业“脱实向虚”的治理策略提供了新的视角,也为完善税收征管体制提供了思路参考。

税收征管与企业投资效率——基于金税工程三期的经验证据

文章以2010-2019年中国A股上市公司为样本,选取税收征管改革的“金税工程三期”准自然实验,引入多时点差分(DID)模型,实证检验金税三期对企业投资效率的影响。研究发现,数字化税收征管有助于提高企业投资效率,对于信息不对称程度较低的企业提升效果更显著。进一步分析表明,税收征管数字化对企业投资效率的促进作用在国有企业不明显,在非国有企业中的作用效果显著;东部地区政策溢出效应效果更明显,西部中部地区政策溢出效应不显著。文章从大数据税收征管角度拓展了企业投资效率的影响因素研究,为进一步实现大数据税收征管的政策溢出效果,提供了重要的数据支持。

税收征管数字化升级与上市公司信息披露违规——“金税三期”工程的治理效应检验

上市公司的信息披露违规行为阻碍了资本市场的健康平稳发展,以“金税三期”工程为代表的税收征管数字化升级则为治理信息披露违规提供了一条有效路径。将“金税三期”工程作为一项准自然实验,采用2007-2021年沪深A股上市公司数据,通过多时点双重差分模型检验税收征管数字化升级对上市公司信息披露违规行为的治理效应,结果发现:税收征管数字化升级显著抑制了上市公司信息披露违规的发生和次数,其中存在通过改善信息环境和优化公司治理抑制信息披露违规的双重传导路径;地区税收征管强度和行业竞争程度的提高会强化税收征管数字化升级对上市公司信息披露违规行为的抑制作用,内部控制质量的提高可以强化税收征管数字化升级对信息披露违规次数的抑制作用,而对信息披露违规发生则表现出两者具有替代关系。因此,政府部门应持续推进税收征管数字化升级,强化税收征管并采取差异化措施,企业则应不断提高内部控制质量,以充分发挥税收大数据的治理功效。

大数据税收征管对企业税收遵从度的影响研究

大数据税收征管对于构建“以数治税”新格局、推进税收治理体系和治理能力现代化具有重要意义。以2015—2019年中国A股上市公司数据为研究对象,以实施的金税三期工程为契机,考察大数据税收征管对企业税收遵从度的影响。研究发现:(1)大数据税收征管显著提高企业税收遵从度。(2)大数据税收征管通过降低企业真实盈余管理、降低企业寻租行为和加剧企业融资约束三个影响机制促使企业提高税收遵从度。(3)改善企业信息透明度和大数据税收征管的共同作用能够更为有效提高企业税收遵从度,而大数据税收征管对企业税收遵从度的提高作用在审计质量较低、独立董事比例较低、两职合一的企业更显著。研究对于加强数字政府建设和形成数字治理新格局具有重要借鉴意义,税务机关应注重发挥大数据税收征管的治理效应。

税收征管技术进步与企业避税的异质化分析——基于“金税三期”的政策效应评估

数字经济的快速发展对我国税收征管模式产生了重要影响。基于对税收征管技术进步对企业避税行为的影响思考,以传统“A-S”逃税模型、信息不对称理论以及委托代理理论为基础,以2009—2021年A股上市公司数据为样本,以“金税三期”实施时间为冲击点,并以此作为准自然实验进行回归分析。回归数据表明,从总体上看,税收征管技术进步显著抑制了企业避税行为;异质性结果显示,税收征管技术进步显著减少了非国有企业、制造业企业和内控质量较差企业的避税行为。从机制分析来看,税收征管技术进步既能通过提高会计信息透明度和会计信息质量减少信息不对称性,又能通过增加企业代理成本,提高企业纳税遵从度。基于研究,提出应建立健全税收征管相关配套措施,进一步加强税收征管技术实力,促进税收征管人才队伍建设,优化税收征管体制,提高企业纳税遵从度等政策建议。

论“金税四期”背景下服装企业智慧税务的构建与实现

文章以服装企业为切入点,就“金税四期”背景下企业智慧税务的构建与实现进行了深入研究,首先阐述了金税四期的内涵,然后讨论了“金税四期”背景下服装企业智慧税务的构建现状,最后提出了几点服装企业智慧税务构建优化对策,旨在促进服装企业智慧税务的构建与实现进程的不断加快。

金税三期下医院税务风险防控

目的:对非盈利性公立医院在金税三期的背景下所面临的税务风险问题进行探讨,为公立医院提高税务风险防范意识,有效规避税收风险提供建议。方法:通过咨询专家,设计调查问卷《医院职工对金税三期满意度调查问卷》,以不记名问卷调查形式,对成都市部分公立医院财务部320名在职职工进行调查,并针对调查结果以及职工提出的意见进行统计分析。结果:调查医院财务人员对金税三期总体认知度(78.31%),其中对金税三期软件税收风险调查认知度最高(87.55%),而对医院代扣个人所得税风险认知度最低(65.70%)。结论:为医院制定防范税收风险的措施,提供有价值的方法与建议,包括医院管理者应该着力解决内在制约因素,持续加强政策学习,全面提升业务技能;梳理固化业务流程,捋清业务时间节点;积极响应政府主导政策,及时建立合理的制度和税收专管员人才队伍,加强医院整体税务风险防控。

征管信息化降低了企业税收不确定性吗——来自金税三期准自然实验的证据

征管信息化通过压缩税收自由裁量空间提高了税收征管的规范性,并有助于降低企业税收的不确定性。在借鉴最优直接税制度模型的基础上,构建相应的理论模型以揭示征管信息化降低企业税收不确定性的作用机制,并进一步基于金税三期工程实施的准自然实验,利用我国上市公司面板数据和连续性双重差分法进行实证分析,从微观层面考察征管信息化对企业税收不确定性的影响。研究发现:金税三期工程的实施显著降低了企业税收的不确定性,尤其体现于民营企业;当地方面临较大的财政增收压力时,征管信息化对税收不确定性的抑制效应被削弱;宏观层面的拓展性分析表明,金税三期工程的实施提高了地区内企业税负的均等化水平。本研究为优化税收营商环境、深化税收征管体制改革提供了政策启示。

“互联网+金税四期”背景下财税专业产教融合协同育人研究

我国税收信息化已经进入“金税四期”阶段,正在迈向全面系统集成的数字化、智能化的“以数治税”新时期。这对企业规范做账、合理避税、进行税务风险管理提出了更高的要求,也对高职财税专业的专业技能教学提出了更高的要求,高职会计专业的教学内容、课程设置、实训方式也受到了巨大挑战。因此政府应多方面为企业提供政策优惠,鼓励企业参与产教融合,学校应关注校企协同对接岗位职业能力变化,重构课程培养体系;落实财会师资团队的信息化培养;构建产教融合多元多维评价体系等措施创新财税专业产教融合新路径、新模式。

金税三期背景下社会保险费的征缴

金税三期工程是我国当前最大的电子政务工程之一,其以应用系统建设为重点,高效整合税务系统内外资源信息,促进税收负担公平的实现,推动税收征管模式的创新。根据中共中央办公厅、国务院办公厅印发《国税地税征管体制改革方案》,从2019年1月1日起,由税务部门负责社保费用的征收,然而社保费用的征收存在诸多的现实问题,税务机关可以利用金税三期的优势优化社保费用的征收体制,强化社保监管稽查机制,更好地落实社保缴交。

地税部门代征存量房交易增值税的现状与思考

全面推开营改增试点以来,存量房交易增值税由地税部门代征,有利于营改增政策的平稳过渡,但也存在一些问题。本文阐述了地税机关代征存量房增值税的优势,介绍了北京受托代征增值税的基本情况,分析了受托征收增值税存在的问题,进而从政策、金税三期系统、调整征收单位、信息共享等方面提出了下一步代征增值税的工作建议。

金税三期背景下对企业财务人员转型的思考

随着金税三期的上线,国家信用体系建设不断完善,传统财务会计核算工作将逐步由机器人完成,这意味着众多财务人员需要根据形势发展进行转型。同时,在税务大数据背景下,税务稽查“双打、双随机”不断加码,这对财务人员的工作也带来了巨大的考验。金税三期背景下如何通过转型满足当前社会发展需求是许多企业财务人员面临的难题。基于此,论文首先对金税三期进行了简单介绍,分析了金税三期背景下企业财务人员转型的重要性,并对财务人员转型需要具备的各项能力进行了深入探讨,以期为财务人员提供理论借鉴。

大数据税收征管与股价同步性——基于金税三期工程的准自然实验证据

本文基于金税三期工程在全国分批试点推广行为的准自然实验,运用多期双重差分法,研究引入大数据技术后税收征管对资本市场股价同步性的影响及其作用机制。研究发现:大数据税收征管有助于降低股价同步性,提高资本市场效率。机制研究表明,金税三期工程的实施,一方面可以通过缓解代理冲突减少市场噪音交易,从而降低股价同步性;另一方面可以通过提高公司信息质量增进公司特质信息纳入股价的程度,从而降低股价同步性。异质性检验表明,在公司信息透明度低、税收征管力度弱的地区,大数据税收征管政策对股价同步性的降低效果更显著。本文拓展了大数据税收征管的经济后果研究,为大数据税收征管降低股价同步性提供了经验证据支持。

大数据税收征管能抑制企业违规行为吗——基于“金税三期”的准自然实验分析

企业违规行为是阻碍资本市场高质量发展的“绊脚石”,防范治理企业违规行为,对于营造良好的资本市场生态环境至关重要。大数据税收征管作为一种外部治理机制,其能否以及如何抑制企业违规行为是一个急需关注的问题。基于此,借助“金税三期”税务稽查系统改革作为准自然实验,以2009—2018年A股上市公司为样本,构建多期双重差分模型,考察了大数据税收征管对企业违规行为的影响。研究发现,大数据税收征管能显著抑制企业违规行为;大数据税收征管通过降低企业的代理成本、提高企业信息透明度,进而抑制企业违规行为;大数据税收征管对企业违规行为的抑制作用在法律制度环境较差地区、内部控制质量较低的企业中更为显著。因此,建议夯实大数据税收征管的数据基础,提高大数据税收征管的数据整合能力;完善企业内外部治理机制,提升大数据税收征管的精准治理作用;完善资本市场的信息披露机制和市场监管机制,提高企业违规行为成本。