基于《企业会计准则解释第16号》的承租人递延所得税会计处理探析

2022年11月财政部发布的《企业会计准则解释第16号》明确承租人租赁交易中产生的暂时性差异不适用《企业会计准则第18号——所得税》关于豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定,并于2023年4月发布所得税准则应用案例,进一步在经营租赁假设下对递延所得税相关会计处理作出解释。本文基于此案例基本信息,在假设该交易属于融资租赁的前提下,对承租人会税差异的会计处理及列报进一步分析。初始计量时,分别确认等额递延所得税资产和递延所得税负债,后续租期间,税会差异会逐渐减小直至租赁期结束,递延所得税归于零。

对《企业会计准则第21号——租赁》及其应用指南的几点意见

2006年2月财政部颁布了38项新企业会计准则,并于同年10月发布了新企业会计准则应用指南(草案),标志着与国际惯例趋同的中国会计准则体系正式建立,是继2000年修订《会计法》后我国会计法规建设的又一个里程碑。当然,新准则及其应用指南还有待于会计实务与实践的进一步检验,因此本文从实际情况出发,认为《新企业会计准则第21号——租赁》及其应用指南对租赁的合同日、相关入账金额的确定日、相关入账金额的确认入账日三者的界定含混不清。提出意见:①应把原"租赁开始日"分解为"租赁协议(或承诺)日"和"租赁期开始日"两个时点;②应另行定义"租赁资产入账日";③应按照基本准则对资产确认条件的规定,在准则中明确规定融资租赁资产的确认条件,从而进一步提高该项准则的可操作性。

新企业会计准则与现行企业会计制度会计核算方法的比较分析

新企业会计准则体系于2007年1月1日起在上市公司中执行,并将逐步在其他企业中开始实施。文章就《企业会计准则第18号--所得税》(以下简称《所得税准则》)与现行的《企业会计制度》和《小企业会计制度》对所得税务不同的会计核算方法进行比较分析。

《企业会计准则第1号——存货》的改进及国际比较

财政部于2006年2月15日发布了新的会计准则和审计准则体系,其中规定新会计准则体系自2007年1月1日起在上市公司范围内施行,鼓励其他企业执行。本文试就《企业会计准则第1号—存货》(以下简称新准则)与财政部于2001年11月9日发布的《企业会计准则—存货》(以下简称旧准则)的变化差异做个具体的比较,同时就新准则与国际会计准则及其他几个国家关于存货的相关规定做了国际比较分析。

《企业会计准则第14号——收入(修订)》的几大突破

本文根据《企业会计准则第14号——收入(修订)》,结合原《企业会计准则第14号——收入》,新旧对比,认为《企业会计准则第14号——收入(修订)》有与国际会计准则接轨,合并会计准则,以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准等几大突破。

对联营及合营企业内部交易损益的会计及所得税处理探讨

财政部2007年11月16日发布的《企业会计准则解释第1号》，就投资企业在确认投资收益时，对于与联营企业及合营企业发生的内部交易损益的处理原则作出了明确规定：