数据资产的会计核算研究——兼评《企业数据资源相关会计处理暂行规定》

2023年8月财政部出台《企业数据资源相关会计处理暂行规定》,回应了数据资源在构建数字中国中的引擎作用,导入现有的存货及无形资产会计准则体系,分别规制待售及自用数据资产的相关会计核算。数据是对客观世界的记录,数据资产的交付仅是共享数据资产的使用权,即数据资产的自用与出售两种业务模式可同时并存。随着运营时长的增加,数据量的积累,其价值不断增长,计提摊销的情形并不常见,故现有会计准则体系无法将所有数据资产囊括其中。因此,宜创设“数据资产”一级科目,根据核算对象不同,分别就“数字化资产”“数据库资产”及“其他数据资产”制定相应的会计确认、计量与披露规则,以此激发数据要素潜力、做大做强数据要素市场。

数据资源会计处理规定的新突破

财政部会计司于2023年8月21日发布的《企业数据资源相关会计处理暂行规定》(以下简称“《规定》”),于2024年1月1日起正式施行。《规定》虽然没有以数据资产为题,但实际在涉及数据资源作为资产的会计处理上,进行了一系列较大的突破。这是贯彻落实《中共中央国务院关于构建数据基础制度更好发挥数据要素作用的意见》的一个重要进展。

《增值税会计处理规定》解读(二)

2016年12月3日,财政部以财会[2016]22号文发布了《增值税会计处理规定》(以下简称《规定》),同时,废止了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会[2012]13号)及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会[2013]24号)等原有关增值税会计处理的规定。并明确:《规定》自发布之日起施行,国家统一的会计制度中相关规定与其不一致的,应按《规定》执行。2016年5月1日至《规定》施行之间发生的交易由于核算制度变更而影响资产、负债等金额的,应按《规定》调整。因此,全面推开"营改增"后,《规定》是所有行业纳税人增值税业务会计处理最重要的依据,为使财务人员更好理解和把握《规定》,本刊特作系列解读。

高新技术企业预缴增值税会计处理简析

现行增值税预缴规定较为烦琐与复杂,尤其是在营改增之后,我国涉及增值税预缴的业务进一步复杂化,有必要对其进行梳理与总结。在实务涉税过程中,可以发现企业预缴税款时存在一些问题需要解决。这既反映了纳税人对于预缴增值税知识了解的欠缺,同时,也折射出我国税务征管政策把控的尺度还存在一定偏差。因此,本文在对增值税预缴规定进行汇总整理与梳理的基础上,对相关会计处理方法进行列举,结合高新技术企业的实际情况,对增值税预缴业务要点予以提示,为企业未来的实务操作提供必要参考。

增值税会计处理规定发布

最近,财政部发布了《关于增值税会计处理的规定》。《规定》共分为4个部分。第一部分是会计科目及专栏设置,主要明确增值税会计处理需要在＂应交税费＂科目下设置的明细科目及在＂应交税费——应交增值税＂科目下设置的专栏。第二部分是账务处理,分别对取得资产或接受劳务等业务、销售等业务、差额征税、出口退税、

《增值税会计处理规定》解读(一)

2016年12月3日,财政部以财会〔2016〕22号文发布了《增值税会计处理规定》(以下简称《规定》),同时,废止了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会〔2012〕13号)及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会〔2013〕24号)等原有关增值税会计处理的规定。并明确:《规定》自发布之日起施行,国家统一的会计制度中相关规定与其不一致的,应按《规定》执行。2016年5月1日至《规定》施行之间发生的交易由于核算制度变更而影响资产、负债等金额的,应按《规定》调整。因此,全面推开"营改增"后,《规定》是所有行业纳税人增值税业务会计处理最重要的依据,为使财务人员更好理解和把握《规定》,本刊特作系列解读。

增值税留抵税额退还涉税会计处理的机理研究

随着营商环境逐渐完善,增值税期末留抵退税政策的出台,补充了企业经营性现金流量,增添了企业高质量发展活力。采用文献综述法、规范分析法对现行企业增值税留抵税额退还的涉税政策及其会计处理的现状进行分析,构建“业务流-资金流-税金流”三维模式的增值税留抵税额退还机理分析框架,丰富了增值税会计处理规定的理论基础。

基于财税适度分离的增值税会计处理模式的构建

本文旨在借助财税适度分离的理念,构建基于该理念的增值税会计处理模式。本文首先介绍了财税适度分离的概念和背景,以及其理论依据和重要性。接着,详细阐述了增值税会计处理模式的构建要点,包括增值税计算、会计科目设置、会计处理流程等。在实施过程中,强调了规范的纳税申报、发票管理和会计凭证的编制。最后,通过分析,进一步讨论该模式的可行性和有效性。本文的目的是为实现财税适度分离、优化增值税会计处理提供理论参考和实践指导。

增值税留抵退税的会计处理及风险防范

税收政策的频繁变化及监管力度不断强化,也对企业的税务合规管理提出了新要求,倒逼企业把税务管理的重要性、重视度和关注度上升到新高度。企业应主动作为,积极发挥主观能动性,与政策支持同频共振,推动企业增值税留抵退税的会计处理与风险防范从形式合规向业务合规转型,增添企业的税务合规底色,确保政策红利直达快享,探索行稳致远的高质量发展新路径。

增值税留抵退税应注意的税收问题及会计处理分析

为了能够达到减税降费的效果,缓解企业的运营压力和成本,我国税务总局在2019年下发了增值税留抵税退会计处理的相关文件,其中就确定了增值税留抵税退的计算方法、申请人条件等,促进了增值税留抵税退政策的落实。本文针对增值税留抵税退各种条件下的会计处理方法以及常见问题进行分析,制定合理的处理对策。增值税留抵税退的应用促进了减税降费政策在企业中的落实,并且通过其应用有效缓解了企业的运营压力,企业资金得到了更加充分的利用。企业在实施增值税留抵税退的过程中,要给予税收问题和会计处理问题高度关注。

对“二项费用抵减增值税应纳税额会计处理规定”的不同意见

为减轻纳税人负担，财政部与国家税务总局联合发布《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号），规定：自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费（以下简称：“二项费用”），可在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

最新增值税会计处理规定解读分析

作为我国第一大税,增值税的改革影响面巨大。在营改增后,业务的账务处理是企业面临最直接的问题,为此,财政部制定了《增值税会计处理规定》。对于规定如何解读、如何理解应用,要把握的原则是简单实用、方便操作。从这一原则看,增值税会计处理规定还有进一步完善的空间。

增值税转型相关固定资产的税收规定及会计处理

国务院新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》,核心是实行消费型增值税,固定资产的相关会计处理发生根本性变化。通过对增值税全面转型后的固定资产的税务及会计处理进行探讨分析,剖析了消费型增值税的会计处理模式。

正确理解认真执行增值税中有关会计处理规定

正确理解认真执行增值税中有关会计处理规定庄树泉，吕玉娥从１９９４年１月１日执行新税制以来，财政部陆续印发了有关新税种会计处理规定。为使新税制会计处理规定能被更多的财会人员很快掌握，省上曾举办过不同类型的培训班，有的主管部门和一些地市相继也举办学习班，...

《增值税会计处理规定》解读(三)

2016年12月3日,财政部以财会[2016]22号文发布了《增值税会计处理规定》(以下简称《规定》),同时,废止了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会[2012]13号)及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会[2013]24号)等原有关增值税会计处理的规定。并明确:《规定》自发布之日起施行,国家统一的会计制度中相关规定与其不一致的,应按《规定》执行。2016年5月1日至《规定》施行之间发生的交易由于核算制度变更而影响资产、负债等金额的,应按《规定》调整。因此,全面推开"营改增"后,《规定》是所有行业纳税人增值税业务会计处理最重要的依据,为使财务人员更好理解和把握《规定》,本刊特作系列解读。

《增值税会计处理规定》解读(五)

八、期末结转和申报缴纳。从业务类型看，所有纳税人发生转让金融商品和代扣代缴增值税业务（含计提、抵减和缴纳）均通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”和“应交税费——代扣代交增值税”明细科目核算。贷方反映计提，借方反映扣减或缴纳，因此这两类业务不存在期末结转的问题。

《增值税会计处理规定》解读(四)

七、销售（销项）业务以纳税义务发生时点作为分界点，可将销售业务（含视同销售）分为三种情形：会计先于税法，会计等于税法以及税法先于会计。（一）会计先于税法这种情形在解读（一）“三个过渡科目”中已经讨论过，按照会计制度或准则的规定，收入或者利得的确认时点已经达到，根据增值税的价外税特性，需以不含税口径计入会计收入，但由于现实纳税义务尚未发生，相应的“税额”不是直接计入“销项税额”专栏或“简易计税”

财政部印发《增值税会计处理规定》

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

《增值税会计处理规定》解析

增值税是我国的主体税种,对于保证国家财政收入的稳定、持续增长,促进对外贸易的发展发挥不可或缺的重要作用。为降低服务业的税负,促进第三产业的发展,我国"营改增"从试点至今已六年,从结果看,企业享受到了"营改增"的好处,达到了减轻税负的目的。但是,由于会计与税法在交易或事项的确认原则、确认时间等方面存在不一致,所以对增值税相关的会计处理显得滞后。2016年12月,财政部发布了《增值税会计处理规定》的通知,该通知内容包括增值税会计处理中涉及的重要会计账户的设置及使用、账务处理以及相关项目在财务报表上的列示等。本文在此基础上进行解释分析,以期更好地提高该处理规定在实务中的可操作性。

行政事业单位内部控制报告管理制度与增值税会计处理规定及解读

开展行政事业单位内部控制报告编报工作,旨在进一步加强行政事业单位内部控制建设,更好地发挥内部控制在提升行政事业单位内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政中的重要作用。行政事业单位编制内部控制报告,是综合反映行政事业单位内部控制建立与实施,行政事业单位经济业务活动报告制度。为了推动行政事业单位开展内部控制建设,真实、完整地反映行政事业单位内部控制情况,财政部印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》。财政部会计司进行了解答。营业税改征增值税,改变了企业缴纳税的方式,企业组织架构、业务运营模式、会计核算体系等,都进行了调整与变革。营业税改征增值税,征纳税原理发生了根本性变化,不仅技术性强,而且操作复杂。为了保障营业税改征增值税政策在企业得以有效实施,进一步规范增值税会计处理,促进营业税改征增值税政策的贯彻实施,财政部在广泛征求意见的基础上,发布了《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》。《通知》规范了与增值税相关的会计处理,明确规定了相关项目的财务报表列示。财政部会计司就有关问题进行了解读。为指导会计人员理解与正确执行行政事业单位内部控制报告管理制度、增值税会计处理规定,本刊编辑部对上述制度规定及解读全文予以转载,以飨读者。