增值税部分货物征税范围注释

1993年12月底,国家税务总局发布了《增值税部分货物征税范围注释》,此注释从1994年1月1日起施行。一、粮食粮食是各种主食食科的总称。本货物的范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大豆和其他杂粮(如大麦、燕麦)及经加工的面粉、大米、玉米等。不包括粮食复制品(如挂面、切面、馄饨皮等)和各种熟食品和副食品。

部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的规定

一、下列货物继续适用13％的增值税税率： （一）农产品。农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发（农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行。

视同销售货物增值税的会计处理

一、关于视同销售货物增值税的相关规定1．视同销售货物征税范围。《增值税暂行条例实施细则》的规定：下列行为视同销售：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

关于完善增值税制的若干问题分析

1994年税制改革以后，增值税成为我国最大的流转税种，其征税范围涉及销售货物、提供加工、修理、修配劳务及进口货物。为了保证增值税税款普遍、及时、稳定的征收入库，体现税收的公平、中性原则，税法将其纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，并规定只有一般纳税人可以凭借专用发票抵扣进项税款。而小规模纳税人实行简单计税。增值税自实施以来，成就显著，随着我国经济环境的发展，增值税税制应从以下几方面进行进一步的改革和完善。

增值税转型对我国经济的影响

自从1954年法国正式开征增值税以来，增值税制度便在实践中得到确立，并进而推广到欧洲诸国及其他国家，目前世界上已有100多个国家开征增值税。我国于1984年10月正式开征增值税，当时的征税范围只有12类。为了适应经济发展的需要，借鉴国际经验并结合我国税收实践，按照“普遍、中性、简化、道道征税”的原则，1994年1月，扩大了增值税的征税范围，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物普遍征收增值税。到2005：年，增值税收入在国家税收收入中拘比重为36％，增值税对国家的经济生活产生了越来越重要的影响。

资产重组是否缴纳增值税

答：资产重组过程中涉及的固定资产、应税货物等的转让是否缴纳增值税应当区分不同情况：一是转让企业全部产权的行为不缴纳增值税.转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,因此,转让企业全部产权涉及的应税货物的转让不属于增值税的征税范围。

企业增值税审计的重点

增值税审计一般应遵循增值税的计税规律以确定审查环节，重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额转出、应纳税额与出口货物退（免）税。下面仅对增值税中的销售额与销项税额、进项税额抵扣时限与进项税额结转、转出的审计重点加以阐述。

关于完善增值税的意见

我国流转税制的改革是从引进和试行增值税开始的,经过近二十年的努力,在1994年全面工商税制改革之后,增值税终于成为我国工商税制的主体税种。 增值税是以应税货物和劳务的销售额为计税依据,实行税款抵扣制度的一种流转税。由于它只对应税货物和劳务的增值额征税,具有内在的主动调节机制,虽然道道征税,但又不重复征税。

关于混合销售和兼营行为征收增值税问题

关于混合销售和兼营行为征收增值税问题一、混合销售行为问题混合销售是发生在一项销售行为中的，如果对纳税人的混合销售行为分别征收增值税和营业税，会带来一系列复杂的计税问题：一是要划分不同的适用税种，二是要划清各税种的计税依据，三是要计算营业税项目所耗用外...

财政部关于增值税若干具体问题的规定

一、征税范围(一)货物期货(包括商品期货和贵金属期货),应当征收增值税。(二)银行销售金银的业务,应当征收增值税。(三)融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方,均不征收增值税。(四)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂,车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料。

增值税若干具体问题的规定

国家税务总局国税发[1993]154号印发了《增值税若干具体问题的规定》,内容如下:一、征税范围(一)货物期货(包括商品期货和贵金属期货),应当征收增值税.(二)银行销售金银的业务,应当征收增值税.(三)融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方,均不征收增值税.

出口货物劳务增值税和消费税征税范围与计算分类

正《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号,以下简称"39号文")和《国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告》(国家税务总局公告2012年第24号,以下简称"24号公告")明确,出口企业出口或视同出口适用增值税和消费税征税政策的货物。

兼营与混合销售的征税划方

兼营与混合销售的征税划方何章礼税制改革，扩大了增值税的征税范围，缩小了营业税的征税范围。由于增值税和营业税都是对货物或劳务流转额征收的间接税，增值税的征税范围是货物销售环节和加工、修理、修配劳务领域，营业税的征税范围是除加工、修理、修配劳务以外的服务...

关于扩大增值税征收范围的思考

我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行、互为补充。其中，增值税的征税范围包括除建筑业之外的第二产业和第三产业中的商品批发和零售以及加工、修理修配业，而对第三产业的大部分行业则课征营业税。这一始于1994年的税制安排，适应了当时的经济体制和税收征管能力，为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。

出口货物劳务视同内销征税范围的划分与计算

根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号，以下简称《通知》）和《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号，以下简称《公告》）规定，出口货物或视同出口的货物适用于增值税和消费税征税范围的，应当按视同内销货物进行税款缴纳。与原相关政策相比，上述两个文件对出口企业视同内销的货物，在征税范围及计算方式等方面做了较大调整。

国外实行增值税“扩围”的做法和经验

为充分发挥增值税消除重复征税、公平各行业税负的作用，理想的增值税征收范围应涵盖一切商品和服务。目前大部分国家将服务业纳入了征收范围，部分国家采取了逐步“扩围”的方式，也有许多国家开征初期就将增值税覆盖了大部分服务业。但由于服务业的情况差别很大，各国对服务业征收增值税的具体规定有较大差异。

为何我国营业税要改征增值税

在贯彻科学发展观、加快经济发展转变的新形势下，为什么我国营业税需改征增值税？我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。这一始于1994年的税制安排，适应了当时的经济体制和税收征管能力，为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。

营改增：意义与挑战

（一）增值税与营业税平行征收存在的问题营业税是以营业收入的一定比例所征收的一种税．其税率虽然较低，但重复征收现象突出。针对其弊端，1954年，法国率先开征增值税。该税种通过销项税与进项税抵扣机制．让纳税人只需为产品的增值部分纳税．解决了营业税重复征税问题。目前．已有170多个国家和地区开征增值税。我国于1979年引入增值税。最初仅在上海、柳州等城市的部分行业试行。1984年扩大至全国．征税范围也扩大至机械、汽车、钢材等12类货物领域；1994年将征税范围扩大到加工修理修配劳务及其它货物领域：2009年，为适应生产专业化分工需求．促进制造业发展。将机器设备纳入增值税抵扣范围。目前．我国增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业．而第三产业的大部分行业包括交通运输业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业及第二产业的建筑业则课征营业税。随着市场经济的发展．这种增值税与营业税平行征收办法日渐显现出其内在的不适应性．所引发的主要问题有：