最高审计机关的审计质量分析——基于《世界银行对最高审计机关遵守国际审计准则核查报告》的研究

世界银行对来自全球6大区域的18个最高审计机关遵守国际审计准则的情况进行了审核,核查内容主要包括最高审计机关的独立性、质量控制、审计计划阶段、审计执行阶段、审计报告及后续阶段五个部分。核查依据参照最高审计机关国际准则,核查方法采用了问卷调查与支撑性材料验证即自我评估与机构验证评级相结合的方式进行。本文通过研读调查问卷,梳理核查评价指标体系,以期为进一步提高我国审计机关审计质量、更好推进新时代审计事业高质量发展提供参考借鉴。

审计机关如何落实审计报告和审计决定?

审计机关应当自审计报告和审计决定送达之日起90日内,了解审计报告建议采纳情况,监督检查审计决定的执行情况;如发现被审计单位超过90日未执行审计决定的,审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定职权范围内依法作出处理,或者向人民法院提出强制执行申请。

审计准则变革对企业财务报告质量的影响研究

在全球经济体系不断演变和市场监管不断加强的背景下,审计准则的变革已经成为影响企业财务报告质量的关键因素之一。审计准则的不断更新和调整旨在应对日益复杂的商业环境、技术创新和全球化趋势,以确保财务报告的透明度、真实性和可比性。本研究旨在深入探讨审计准则变革对企业财务报告质量的深远影响,以便于为企业提供更具实践指导性的策略,以维护和提升财务报告的整体质量水平。

政府会计准则执行与政府财务报告审计互动研究

有序推进政府会计准则执行和开展政府财务报告审计工作,是现阶段我国政府会计和政府审计领域所面临的迫切任务。政府会计准则执行与政府财务报告审计具有互动关系,运用互动思维来深化政府会计准则执行与政府财务报告审计问题的研究具有理论价值和现实意义。本文首先阐述了互动的基本内涵,并运用制度理论、行为理论、共生理论等基础理论剖析政府会计准则执行与政府财务报告审计互动的内在逻辑;其次,解析政府会计准则执行与政府财务报告审计之间的互动关系,找出两者互动的结合点;在此基础上,从理论研究、制度建设、实践操作等三个层面,提出有助于促进政府会计准则执行与政府财务报告审计良性互动的潜在策略,以便充分发挥政府会计准则执行与政府财务报告审计互动的整合效应。

科学运用审计准则 充分发挥审计效能

审计准则是注册会计师执业的重要依据,也是衡量执业质量的权威标准。中国注册会计师审计准则体系总体来看,是严于国际审计准则体系,并具有更强可操作性的。在绝大多数情况下,注册会计师执行业务时科学运用审计准则,是能够识别出被审计单位财务报告造假的。本文结合审计准则的规定和对证券市场财务报告造假案例的分析,总结注册会计师的防范之策,供执业时参考。

向广 向实 向深——2023年度河南审计工作报告解读

近日,省审计厅《关于2023年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》发布,集中反映了一年来河南审计工作开展情况。这份审计工作报告有哪些亮点,释放出哪些信号?为进一步了解最新的审计工作报告,记者采访了省审计厅有关负责同志进行解读。广推进全面覆盖翻阅2023年度河南审计工作报告,可以看出,全省审计机关进一步推进审计全覆盖形神兼备,做到如影随形。整体来看,审计报告重点揭示和反映了省级财政管理、省级部门预算执行、重大项目和重点民生资金、国有资产管理,以及违纪违法线索审计移送等5个方面的问题和情况。

明确责任 规范行为——关于修改《审计机关审计报告编审准则》的说明

2000年8月7日,李金华审计长签署审计署第2号令,发布了包括《审计机关审计报告编审准则》在内的五项重要审计准则。为了使大家更好地理解新的审计报告编审准则,结合修订情况,针对新旧准则的变化,就几个主要问题说明如下: 一、充实了对审计报告内容的规定 第七条对审计报告的具体内容作了两点充实,也就是第七条增加了第三款和第七款:(三)被审计单位对提供的会计资料的真实性和完整性的承诺情况;(七)

我国新审计报告准则政策效应研究综述--基于关键审计事项信息含量视角

关键审计事项是审计报告准则的鲜明改革内容,已经成为国内理论与实务界密切关注的焦点话题。文章回顾并总结近年来我国关键审计事项信息含量对新准则施行的政策效应相关研究,内容涵盖新准则的政策效应、关键审计事项的信息含量、信息含量差异形成的不同政策效应三方面。最后对关键审计事项信息含量相关研究的不足进行评述并展望未来的研究方向。

河南省各级审计机关 开展学习贯彻党的二十大精神宣讲报告会(一)

牢记嘱托,踔厉奋发。近期,河南省各级审计机关集中开展学习贯彻党的二十大精神宣讲报告会,掀起了学习宣传贯彻党的二十大精神的热潮,推动党的二十大精神落地生根,坚定不移地把党的二十大提出的目标任务落到实处,全面推动河南审计事业新时代迈上新征程,奋力谱写新时代中原更加出彩的绚丽篇章。

河南省各级审计机关 开展学习贯彻党的二十大精神宣讲报告会(二)

牢记嘱托,踔厉奋发。近期,河南省各级审计机关集中开展学习贯彻党的二十大精神宣讲报告会,兴起了学习宣传贯彻党的二十大精神的热潮,推动党的二十大精神落地生根,坚定不移地把党的二十大提出的目标任务落到实处,全面推动河南审计事业新时代迈上新征程,奋力谱写新时代中原更加出彩的绚丽篇章。

政府会计准则制度下审计机关绩效审计质量提升对策探讨

本文从介绍部分西方国家政府绩效审计的开展情况,探讨政府会计准则制度实施对我国审计机关实施绩效审计的影响,分析政府会计准则制度背景下我国审计机关绩效审计中存在的短板入手,在此基础上提出了提升绩效审计质量的对策,以期降低公共服务成本,提升财政资金使用绩效。

新审计报告准则下关键审计事项披露问题研究

自新一轮审计报告准则正式颁布实行以来,上市企业在审计报告披露问题上已经发生了巨大的改变,其中最显著的就是对关键审计事项的披露。本文通过调查2021年63份A+H股公司的审计报告,分析该审计报告的数据资料,从数额、规模的分布以及企业特征三个方面分析关键审计事项的披露状态,主要针对当前关键审计事项披露存在的问题进行分析并提出解决策略。

房地产行业财务报告审计的准则与流程

房地产行业财务报告审计不仅是保障财务信息真实可靠、评价经营绩效和风险状况、规范财务管理制度和操作流程的重要手段,也是维护国家和社会公共利益的重要途径。本文介绍了房地产行业财务报告审计需遵循的相关法律法规和技术性准则,以及从立项准备到出具报告的具体步骤,并提出了房地产行业财务报告审计中应重点关注的几个方面。

环境关键审计事项披露能促进企业环保投资吗

文章以2017—2021年A股上市公司为样本,基于关键审计事项描述中环境事项文本信息披露的视角,来探究环境相关信息披露对企业未来环保投资的影响。研究发现,与环境相关的关键审计事项披露越多,企业未来环保投资规模越大,且信息不对称会弱化两者之间的关系。一系列稳健性检验后,该结论依旧成立。机制分析结果表明,环境关键审计事项披露强化了高管环保意识,从而增大企业未来环保投资规模;异质性分析表明,处于不同环境规制标准、政府补助、媒体和分析师关注、企业社会责任履行以及融资成本样本中,差异化比较明显。另外,环境关键审计事项披露使得企业未来环保投资增加,最终会提升企业绩效。文章的研究结论对企业实现经济效益、社会效益和环境效益“三效合一”目标具有重要的借鉴意义与参考价值。

企业ESG表现影响关键审计事项披露吗?

基于2017-2021年我国A股上市公司的经验证据,实证检验企业ESG表现对关键审计事项披露的影响。研究发现,企业ESG表现越差,审计师为应对风险披露的关键审计事项越充分,具体表现为披露数量更多、披露内容更详细。进一步分析发现,ESG表现通过影响企业的经营风险和信息风险,从而影响到关键审计事项披露的信息量,并且在审计师具有行业专长和媒体关注度较高的情况下,企业ESG表现对关键审计事项披露的影响更明显。研究结论不仅丰富了企业ESG表现经济后果的相关文献,而且对新审计报告准则实施后审计师更准确地识别审计风险、提供更有效的审计服务具有启示意义。

收入操纵、舞弊审计准则与审计报告谨慎性

我国注册会计师审计准则自2006年度起明确引导注册会计师高度关注收入确认中的舞弊风险(第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑)。研究发现:在相关准则生效前后,操控性收入均伴随着更高的财务舞弊概率,且准则生效前后这种关联性并无显著差异;而非标准审计报告与操控性收入的相关性在舞弊审计准则生效后显著提高。进一步测试显示谨慎度的提升主要针对调增性(而非调减性)的操控性收入,且传统的盈余管理指标(包括操控性应计额和非经常性损益)并不能解释审计师针对操控性收入的谨慎度提升。总体而言,本文证据表明,在舞弊审计准则中强调收入确认的特别风险有助于提高审计师的执业谨慎度。

审计报告新准则实施对审计质量的影响研究——基于2016年A+H股上市公司审计的准自然实验证据

以2017年开始实施的注册会计师审计报告系列新准则为研究对象,利用2015～2016年间我国沪深两市首先实施新准则审计的A+H股上市公司和实施旧准则审计的其他A股上市公司的经验数据,考察了审计报告新准则实施的政策效果。使用双重差分模型和多元回归模型分析后发现,无论是与实施旧准则审计的其他A股上市公司相比,还是与A+H股上市公司以前年度相比,审计报告新准则实施显著降低了企业应计盈余管理和真实盈余管理程度,提高了审计质量,审计报告中披露的关键审计事项信息量越多,审计质量越高。上述发现为进一步实施审计报告系列新准则提供了经验证据。

《中国注册会计师审计准则1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》执行情况研究——基于2016年度A+H股上市公司审计报告的统计分析

在2011年,IAASB收集的信息表明：公司财务信息使用者指出,在做出相关决策时需要的信息与透过公司已审计财务报表和其他公共渠道能够获取的信息之间存在差距,建议审计师可以报告额外的信息。针对现行审计报告信息含量不足的缺陷,IAASB一直在酝酿推进审计报告改革,最终于2015年正式发布了新修订的审计报告系列准则。为保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同。

国际审计与鉴证准则理事会审计报告模式变革特征及启示

为了提高审计报告的沟通价值,为决策提供更多信息,一些国际机构开始探索审计报告模式变革,国际审计与鉴证准则理事会在2015年发布了新的审计报告系列准则。新审计报告准则虽然保留了通过/失败模式,但要求在审计报告中沟通"关键审计事项",增加对"其他信息"的评价,关注持续经营假设并报告评价结果,并且调整了审计报告的段落结构,明晰了一些专业术语的表达。在详细解析国际审计报告准则内容变化的基础上,总结了国际审计报告变革的特征,并对国际审计报告变革可能带来的问题进行了深度剖析,以为中国审计报告相关准则的变革提供借鉴之处。