《审计机关审计抽样准则》探析

为了帮助审计人员学习和应用审计准则,本期将审计署令(第5号)发布并自2004年2月1日起施行的5个准则(《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》《审计机关分析性复核准则》《审计机关内部控制测评准则》《审计机关审计抽样准则》审计机关审计事项评价准则》)集中作了介绍和探析。希望对你学习应用审计准则有所帮助。

最高审计机关的审计质量分析——基于《世界银行对最高审计机关遵守国际审计准则核查报告》的研究

世界银行对来自全球6大区域的18个最高审计机关遵守国际审计准则的情况进行了审核,核查内容主要包括最高审计机关的独立性、质量控制、审计计划阶段、审计执行阶段、审计报告及后续阶段五个部分。核查依据参照最高审计机关国际准则,核查方法采用了问卷调查与支撑性材料验证即自我评估与机构验证评级相结合的方式进行。本文通过研读调查问卷,梳理核查评价指标体系,以期为进一步提高我国审计机关审计质量、更好推进新时代审计事业高质量发展提供参考借鉴。

政府会计准则制度下审计机关绩效审计质量提升对策探讨

本文从介绍部分西方国家政府绩效审计的开展情况,探讨政府会计准则制度实施对我国审计机关实施绩效审计的影响,分析政府会计准则制度背景下我国审计机关绩效审计中存在的短板入手,在此基础上提出了提升绩效审计质量的对策,以期降低公共服务成本,提升财政资金使用绩效。

审计机关审计抽样准则

第一条为了规范审计人员的审计抽样行为,提高审计效率,保证审计工作质量,根据《中华人民共和国国家审计基本准则》,制定本准则。第二条本准则所称审计抽样,是指审计人员从审计对象总体(以下简称总体)中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断总体特征的一种审计方法,包括统计抽样方法和非统计抽样方法。第三条审计人员应当运用专业判断,决定采用统计抽样或非统计抽样方法,以获取充分、适当的审计证据。第四条审计人员在进行符合性测试和实质性测试时,可以运用审计抽样方法。

最高审计机关国际组织绩效审计实施准则(续一)

第二章:适用于绩效审计的政府审计准则在实施绩效审计的过程中,审计师应该遵守最高审计机关国际组织的《职业道德规范》和《审计准则》,以及适用于最高审计机关开展绩效审计的相关标准和准则。最高审计机关国际组织一般审计准则规定的,审计工作和最高审计机关必须是独立的,拥有必要的胜任能力,运用适当的谨慎性都适用于绩效审计(《审计准则》第1.0.6和2.2.1条)。

认真落实《廉政准则》进一步加强审计机关廉政建设

审计机关廉政建设是审计职业本身和审计事业发展的内在需要，审计工作不廉洁，就没有独立性；没有独立性，就没有客观公正；没有客观公正，审计工作就没有存在的意义。因此。廉政建设是审计工作的“生命线”。新近党中央颁发的《廉政准则》（即党中央颁发的《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》）既是规范党员领导干部廉洁从政行为的重要基础性党内法规，也是约束审计权力运行的制度红线。

中美审计抽样准则的比较与借鉴

一、引言审计抽样是注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序,为注册会计师得出关于总体的结论提供了合理的基础。审计抽样在实务中的应用非常广泛,例如凭证检查、应收账款函证、收入审计等均是审计抽样应用的重点领域,审计抽样过程实施是否规范是影响审计质量的重要因素。在近几年证监会发布的行政处罚公告中。

基层审计机关执行审计准则的着力点

当前基层审计机关在执行《国家审计准则》过程中还存在一些问题，比如一些审计调查了解不深入、不细致，基本上流于形式；审计实施方案针对性和可操作性不强，审计重点内容、审计主体、审计方法不明确，影响实际操作；审计证据不够充分，有的审计工作底稿后面只附有审计证据记录，没有其他直接证据支持；审理（复核）和召开审计业务会议审定走过场，起不到审计质量控制的作用；审计整改不够，没有及时开展审计结果跟踪检查等。产生以上问题的原因主要是：法规意识淡化，有的认为审计程序繁琐不愿执行，凭老经验老做法处理问题；审计执法手段弱化，审计决定只能依靠被审单位配合执行不能采取扣缴、划转等强制措施；审计执法程序简化，常常忽略对项目审计结论落实情况的跟踪和检查，使审计执法力度大打折扣。由此看来，基层审计机关执行审计准则不到位，必然会影响审计机关的威信和审计质量，需要认真抓好落实。

独立审计具体准则第4号——审计抽样

第一条 为了规范注册会计师在审计过程中运用审计抽样方法,提高审计效率,保证执业质量,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。 第二条 本准则所称审计抽样,是指注册会计师在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断总体特征。 第三条 注册会计师在设计与选择样本、评价抽样结果时,应当运用专业判断。

关于《独立审计具体准则第4号——审计抽样》

《独立审计具体准则第4号——审计抽样》包括总则、样本的设计、样本的选取、抽样结果的评价、附则等五个部分共三十三条,以下分别就该准则的有关内容进行解释和说明。一、制定《审计抽样准则》的意义现代审计的重要特征之一就在于审计抽样的广泛运用。审计抽样工作的质量高低,直接影响了审计工作的质量。为了规范审计抽样工作,世界上许多国家都相继制定了《审计抽样准则》。本着规范注册会计师执业行为的目的,我们在第一批准则中,也相应制定了《审计抽样准则》,其意义在于:

审计机关分析性复核准则

第一条为了规范审计人员运用分析性复核行为,保证审计工作质量,根据《中华人民共和国国家审计基本准则》,制定本准则。第二条本准则所称分析性复核,是指审计人员对被审计单位有关财政收支、财务收支、经济指标进行研究分析,并对异常变动和异常项目予以重点关注的审计方法。第三条审计人员应当依据专业判断来确定运用分析性复核的方式、范围和程度。

审计机关审计重要性与审计风险评价准则

《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》已经2003年11月25日审计署审计长会议通过,现予发布,自2004年2月1日起施行。

审计机关内部控制测评准则

第一条为了规范审计人员在审计过程中对被审计单位内部控制的测评行为,保证审计工作质量,根据《中华人民共和国国家审计基本准则》,制定本准则。第二条本准则所称内部控制,是指被审计单位为了维护资产的安全、完整,确保会计信息的真实、可靠,保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规,而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。

审计机关审计事项评价准则

第一条为了规范审计机关审计事项评价行为,保证审计工作质量,根据《中华人民共和国国家审计基本准则》,制定本准则。第二条本准则所称审计事项评价,是指审计机关按照确定的审计目标对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法、效益进行分析判断,并发表审计意见的行为。第三条审计机关应当依据国家有关法律、法规、规章和其他相关规定,对审计事项进行评价。

独立审计具体准则第4号——审计抽样

第一章 总则 第一条 为了规范注册会计师在审计过程中运用审计抽样方法,提高审计效率,保证执业质量,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。 第二条 本准则所称审计抽样,是指注册会计师在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断总体特征。 第三条 注册会计师在设计与选择样本、评价抽样结果时,应当运用专业判断。 第四条 注册会计师进行详细审计。

《中国注册会计师独立审计准则》讲座（六）──第六讲 独立审计具体准则第4号──审计抽样准则

《中国注册会计师独立审计准则》讲座（六）──第六讲 独立审计具体准则第４号──审计抽样准则独立审计准则组马贤明现代审计的重要特征之一在于审计抽样的广泛运用。制定与实施《审计抽样准则》是促进审计抽样科学化的重要举措，是进一步贯彻实施《独立审计基本准则》...