美国海外账户税收合规制度及我国的应对之策

为了规制海外逃税行为、增加国家税收,美国《海外账户税收合规法案》规定了严格的海外账户税收合规制度。该制度不仅规定了美国人对其在海外的账户信息向美国税务主管部门进行报告的义务,而且规定了外国金融机构和非金融机构对美国人的账户信息进行报告的义务。美国海外账户税收合规制度的实施将对外国银行业甚至外国国家主权提出严峻的挑战。面对这种挑战,我国作为一个负责任的发展中国家,应当在积极与美国建立双边税收信息合作机制的同时,主动积极地倡导建立多边税收信息合作机制,以高效地解决相关制度的实施可能带来的问题。

国际税收监管协作的新发展:以美国《海外账户税收合规法》的推行为中心

《海外账户税收合规法》(FATCA)的推行体现出金融全球化时代美国通过单边域外管辖强化国际金融及税收监管协作的立场。此种做法正逐步为多国所接受,表明其已经与双边和多边合作一样,成为税收监管协作的一种模式。FATCA以信息监管为中心,以经济利益为威慑,试图以单边域外管辖打破双边及多边合作在税收信息交换方面不力的困境,在实践中灵活采取共同而有区别的类型化策略。其虽有争议和风险,但客观上促进了税收监管协作的发展。FATCA关于主权豁免问题的规定也具有重要的规则示范效应。我国应尽快与美国启动双边谈判并颁行自己的FATCA,力求在新一轮的国际税收监管协作中占据主动。

对中美合作实施《境外账户税收合规法案》的反思

2014年6月,中美两国政府就合作实施美国《境外账户税收合规法案》(FATCA)的实质性内容达成了共识,但目前尚未签署双边合作协定。这项合作既关系到中美两国政府涉税信息自动交换机制的建立,也是中国积极参与国际税收治理机制建设的重要举措。本文在充分认可中美合作实施FATCA必要性的前提下,对中美双方合作的难点进行反思。本文的主要观点是:第一,中美两国政府合作实施FATCA选择的双边法律工具包含了互惠性条款,两国为履行互惠性承诺也均在不同程度上作出了国内法方面的改善;第二,本文认为无论在国际法工具层面上(FATCA-IGA互惠性范本)还是在美国国内法层面上(个别州法律),均存在严重制约美国实现互惠性承诺的因素。这些制约因素应当在中美两国政府正式签署双边合作协定以及履行协定的过程中被中国政府充分重视和考虑。

美国施行《海外账户税收遵从法案》对我国的影响及启示

美国国会于2011年6月通过的《海外账户税收遵从法案》是政府基于提高纳税人的税法遵从意识、打击利用境外投资或者转移资产方式偷漏税款、增加国家财政收入的政策目标而出台的。该法案的实施将增加我国驻外金融机构的运营成本;给我国相关部门、企业及居民的经济信息安全带来了挑战;也对我国税务机关的征收管理工作和信息化建设提出了新的要求。这一法案的实施,启示我们要充分重视第三方信息在税收管理中的重要作用;研究国际间信息交流规则,加强我国政府对本国公民海外资产信息的掌控能力,提高税务机关的征收管理水平。

国际税收情报交换的发展及中国的应对

国际税收情报交换正向着国际一体化的方向发展。无论是美国推动的FATCA政府间协定，OECD倡导的《多边税收征管互助共约》，以及OECD与G20倡议的BEPS）都显示了国际税收情报交换正走向国际税收舞台的聚光灯下。而我国在国际税收情报交换发展大势下应采取何种措施予以应对。

中国企业海外经营风险案例研究

随着中国"一带一路"战略的深入推进,越来越多中国企业大举进军国际市场。在"走出去"的过程中,中国企业面临地缘考验、管理考验、模式考验、合规考验等重重挑战。在市场交易、工程质量、财务税收、海外用工、安全环保等领域都面临着各类经营风险,本文精选了七个海外经营风险案例进行分析,希望能给中国企业海外经营管理提供参考和帮助。一、世界银行合规制裁风险2009年,中国企业首次进入世界银行合规制裁名单,当时名单上只有4家中国企业。

美国《海外账户纳税法案》的战略影响及应对

近期，美国不断加快实施《海外账户纳税法案》，表现出多重现实价值与战略意义。其现实作用包括：增加了美国税收，压缩了美国公民和居民利用离岸账户避税空间，加强了美国公民和居民纳税意识，缓解了美国财政赤字压力，拓宽了美国税收体系。

美国海外金融账户及资产报告规则的演进与发展

海外金融账户及资产报告规则是美国反海外逃税避税制度的重要组成部分。这一规则体系经历了从《银行保密法》确立的海外银行与金融账户报告规则,到美国国税局推行的合格中介计划和离岸自愿披露计划,再到新近实施的《海外账户税收合规法》的发展演变过程。总体而言,在此过程中报告主体逐渐增多,报告范围逐渐扩大,报告义务逐渐加强。这一过程反映出美国税务当局执法态度的日趋强硬、执法手段的日益多样和执法权限的日渐扩张,其中《海外账户税收合规法》所凸显的税收执法单边主义倾向尤其值得关注。如何加强内部协调与整合,妥善处理因相似规则叠加适用而产生的多重义务乃至多重处罚问题,将影响这一规则体系的未来发展方向。

跨境电商主要经营及合规风险解析(下)

跨境电商出口退货风险海关对企业调研显示,跨境电商出口包裹退货比例约5%,其中纺织、服装部分品类商品退货比例超过10%,海外仓也出现一定程度的商品滞销问题。跨境电商出口企业在综合考虑商品价值、退运物流成本、入境税收成本(业内统计显示,跨境电商出口订单平均客单价在15~25美元。

海外研发平台建设风险及应对措施探讨

海外研发平台兼具海外投资和技术研发属性,在建设的过程中,不但会受到属地国的政治、文化、环境影响,也会受到科研机构属性的制约。本文从外交风险、合规风险、汇率风险、税收风险、政治风险等方面进行研究,并提出相应的应对措施,以期对海外研发平台的管理和建设提供参考意见。

美国金融监管新趋势及对中国银行业的影响

银行业对外要＂有所为、有所不为＂,切实加强海外机构的合规管理,在参与全球业务时,在行业、产品、市场、交易对手的选择上严格执行风险偏好,做到守住合规底线,不碰法规高压线,不踩监管红线。2008年金融危机后,全球经济金融出现深度调整和加速分化,经营环境的不确定性和复杂性促使全球金融监管整体趋严。