基于《民法典》《公司法》《刑法》视角分析《税收征管法》修订方向

随着时代的发展,我国税收征管改革不断推进。《税收征管法》是税收法律体系中重要的法规,其修订意义重大。本文对比成熟和规范的《民法典》《公司法》以及《刑法》,以民商事法律制度为基础,将一些违法犯罪行为上升到《刑法》的角度,分析《税收征管法》存在的问题,提出将“纳税人”改成“纳税主体”、增设对破产企业管理人或清算义务人的处罚制度、区分委托代理和法定代理、对滞纳金做出合理的解释、增强纳税服务意识,以及将“偷税”行为移出《税收征管法》等修订思路,为《税收征管法》的修订提供参考。

关于我国《税收征管法》修订案中涉税信息收集制度的探讨

2015 年《税收征管法》征求意见稿出台,标志着我国税收征管的模式的进一步改进。在征求意见稿中的一大亮点便是 新增了第四章信息披露,也就是涉税信息收集制度,以此来给予税务机关实现信息收集的权利。然而,比起国外发达国家,我国 的涉税信息收集制度还存在着些许欠缺之处。为了使涉税信息收集制度更为完善,我国应当在征求意见案中规定更为详尽的制度, 明确涉税信息的定义,细化政府部门和第三方机关的信息报送义务,完善涉税信息收集中的保密规定,以及加强法律惩罚机制等。

中国税收征管法修订新动向:理念跃迁、制度创新与技术革命

2015年伊始税收征管法修订草案(征求意见稿)一经公布,便成为理论和实务界研究探讨的热点。自十八届三中、四中全会分别确立财税治理和依法治理的重要改革理念,推进财税领域法治化成为提升国家治理能力的关键环节。本次税收征管法修订的亮点主要体现在理念跃迁、制度创新与技术革命三个层面,最终目标是以实现税收治理的法治化新思维为理念导向,形成接轨国际化的本土税收制度,适应信息化的现代税收征管和构建服务型的主流税收行政等综合一体的税收征纳新格局。

税额确认制度建构研究——兼议税收征管法修订

税额确认制度是我国税收征管制度的重大创新。文章立足我国税额确认制度的发展脉络,对其内在逻辑及机理进行阐述,分析当前税额确认制度建构中存在的制约因素,并在借鉴国外相关做法的基础上,从税额确认制度的法律定位、制度框架、税额确认的主要手段以及税额确认举证规则等方面,提出"十四五"期间我国税额确认制度的建构方向和路径。

政府部门间涉税信息共享的困境及破解思路——以《税收征管法》修订为背景

中国政府部门间涉税信息共享的实践,形成了对当前税收科层治理模式的挑战与突破,体现了不同层级的决策者为解决税收征管实践问题的探索与思考。通过分析政府部门间涉税信息共享中存在的问题,并梳理各级制度设计者在制度构建过程中形成的典型实例,作者认为政府部门间涉税信息共享困境的产生,源于税收科层治理模式的内在缺陷及其应对社会经济发展的无力,而问题的妥善解决,依赖于税收治理模式的转换,即切实推动税收综合治理模式的落实,并充分发挥地方政府的组织、领导作用。修订中的《税收征管法》应对此给予重视。

对《税收征管法》修订思路的几点认识——兼评《税收征管法修订稿(征求意见稿)》的相关内容

《税收征管法》的制定与修订总是围绕税收征管这一核心而展开的。因此,只有对税收征管有了翔实的研究,才能实现该法立法的目的。而对税收征管的研究,首先应当分析税收征管的宗旨,这是税收征管立法的纲领、指引;其次要分析实现税收征管宗旨应当采取的主要方法和措施;再次还要分析所采用方法和措施的现实基础和条件以及应注意的现实问题,不但使得税收征管法律制度能够让众人接受,而且也能够落地而具有可操作性。对税收征管这一逻辑的思考,将有助于在《税收征管法》修订过程中考虑其制度安排。

税法变迁对公民自由的影响——兼议税收征管法修订的理念

在现代财税法治的进程中,税法不断变迁以适应转型中国的变革需求。尽管税法的改革已日益注重对纳税人权利的保护,但税法改革对公民自由的影响却鲜有人关注。无论是纳税人的经济自由,抑或是纳税人的生活隐私,都因税法的变迁而受到影响。本文试从税法对公民的影响出发,解读所得税法、流转税法、财产税法、行为税法和程序税法对公民自由的诸多影响,并以此为依据,界分税法与公民自由的尺度,提出对公民自由的考量应纳入税收征管法修订之中。

《税收征管法》及其实施细则修订的若干问题的思考

现行《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则在实施过程中暴露出四个方面的主要问题:法律规定已经明显不适应社会发展需要;与其他法律规定不尽一致或不够衔接,造成执行困难;法律规定操作性不强;对纳税人的权利保护不够。针对上述问题,提出了相应的立法建议。

《税收征管法》修订应遵循的三个原则

政治哲学、经济结构和税收征管是制约税制改革的三个重要变量.税制改革与经济结构需要匹配,与执政党的政治哲学需要契合,与税收征管体制更需匹配.税收征管改革,决定未来税制改革目标谋划能否实际实施.新一轮《税收征管法》修订已经启动,国家开门立法,集思广益,情实可嘉.窃以为,此次《税收征管法》修订,应该遵循三个原则：一是破除部门立法模式,天下为公;二是预留未来改革空间,通盘谋划;三是平衡权利义务结构,扣两执中.

对《税收征管法》第六十九条的修订建议——由一起税收评估案引发的思考

现行《税收征管法》第六十九条关于扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的相关规定,在执行中存在四方面的问题:处罚过重导致规避、规定不详无从适用、双重追缴于法无据、责令改正难以改正。而《税收征管法修订案(会议审议稿)》与之对应的第一百零七条,除将罚款三倍以下改为一倍以下外,其他一字未改。结合关于代扣代缴的一纳税评估案例对上述问题分别展开讨论,并提出对《税收征管法》第六十九条的修订建议。

论企业破产法与税收征管法衔接——以破产企业税务注销为视角

破产企业注销难是横亘在税务部门与法院、破产管理人之间的突出问题。2019年国家税务总局出台相关文件,提出实行破产便利化注销,引起了理论界与实务界的广泛关注,但并未完全解决破产注销在基层税务机关具体实施及应用中存在的现实困境。实践中,破产税务注销也出现一些需要引起各方重视的新迹象。文章以一起破产企业税务注销案作为切入点,从《企业破产法》与《税收征管法》关于破产注销的法律冲突、基层税务机关面临的现实困境、解决破产注销难的价值取向等几个方面展开讨论,继而提出完善破产注销的制度路径。

财税法视野下非物质文化遗产产业税收优惠制度研究

非遗产业既承载着丰富的文化价值,又具备潜在的经济价值。税收优惠不仅是国家对非遗产业实施差别化扶持的重要法律制度和基本政策,更是促进非遗产业持续健康发展的关键举措。对照现行非遗产业税收优惠的法律法规及政策内容,当前非遗产业在享受税收优惠政策时却面临着税收优惠制度因体系性不足而缺位、税收优惠机制因政策内容失准而不畅以及税收优惠落实因政策执行单一而困难等多重困境。鉴于此,非遗产业税收优惠政策的未来进路应该是非遗主管部门深度参与,精细制定政策导向、细分产业类别,实施差异税收优惠策略、合理搭配财税工具、强化政策协同效应,共同推动非遗产业的繁荣发展。

《税收征管法》修订应遵循的三个原则

政治哲学、经济结构和税收征管是制约税制改革的三个重要变量。税制改革与经济结构需要匹配,与执政党的政治哲学需要契合,与税收征管体制更须匹配。税收征管改革,决定未来税制改革目标谋划能否实际实施。新一轮《税收征管法》修订已经启动,国家开门立法,集思广益,情实可嘉。

网络交易税收征管及其会计基础——从2015年税收征管法修订谈起

进入新常态的中国经济,产业结构转型、发展方式升级,实体企业纷纷从事“电子商务”,开展网上商品销售,我国网络零售规模跃居世界首位.值2015年税收征收管理法修订之际,本文从税收征收管理法文本及其修订出发,尤其是其定稿与原稿,定稿与征求意见稿间的结构变与不变、内容增加与减少角度,考察管理层网络交易税收征管。

《税收征管法修订稿(征求意见稿)》的新亮点及影响

中国税制改革任重道远,税收征管法修订是其中重要环节之一。财税改革的深化,市场经济的繁荣,经营方式趋向多样化发展,税收征收管理面临着更多的新情况和新形势,税收征管法修订已提上重要议事日程。税收征收管理面临各种新挑战,税收征管法需要适应环境要求进行修订,才能更好地为经济社会服务。《税收征管法修订稿(征求意见稿)》的发布具有重大意义,本文通过分析修订内容的亮点,并提出相关的建议。

《税收征管法》再修订需重点关注的问题

党的十八届三中全会在税收领域作出了落实税收法定的战略部署。而现行《税收征管法》条文规定与税收征管工作实践之间的矛盾日渐突出,需要对其进行相应的修订与完善。纳税主体的拓延、纳税评估法律地位的确认、涉税信息共享的法律保障和电子申报资料法律效力的确认等几个现实问题应予重点关注。

浅析《税收征管法》第88条的修订

《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第88条规定了纳税争议特殊的救济路径。纳税人与税务机关之间发生纳税争议,实行复议前置;而行政复议的申请又有前提条件,纳税人须先行缴纳税款、滞纳金或提供相应的担保,才能申请行政复议;对行政复议决定不服的,才可以依法向人民法院起诉。这一规定明确了解决纳税争议的路径,对于税务机关和纳税人尤为重要。

深化税收征管改革背景下税收征管法的修订与完善

深化税收征管体制改革作为政府行政管理体制改革的重要内容之一,只有把它放到国家治理现代化大背景下、大环境中,在国家治理的宏观目标和整体框架内设计安排税收征管改革的目标、路径和进程,才有可能取得预期的改革效果,税收征管法的修订也是如此。对现行税收征管法的实施状况、存在的问题以及税收征管中遇到的矛盾或困惑进行梳理分析,在国家治理现代化背景下如何修订税收征管法提出建议。

基于“六治”视角的税收征管法修订建议

新时代我国推进税收治理现代化的成功经验和基本方式主要体现为“六治”:税收政治引领、税收法治保障、税收德治教化、税收自治强基、税收共治协同和税收智治支撑。税收征管法旨在规范税收征纳行为,推进税收治理现代化,其修订应充分体现和反映“六治”,从而为推进我国税收治理现代化发挥引领、保障、教化、强基、协同和支撑作用。