《萨班斯-奥克斯利法案》对我国企业内部控制的影响及启示

一、萨班斯法案的背景及主要内容 自安然公司财务假账曝光以来，相继又揭露出多家大公司财务假账丑闻。既有声名赫赫的巨型公司，如全球通讯公司、世界通讯公司、施乐公司，也有不太知名的小公司，如泰科公司等。这场被称之为“美国公司假账丑闻浪潮”极大地引发了整个社会对美国公司的信任危机。总结这系列事件可以看出：公司管理者制造虚假财务信息，夸大收入，隐瞒亏损，以此抬高估价，暴露出公司治理结构不平衡和外部监督缺失等问题。

《萨班斯-奥克斯利法案》对我国银行赴美上市的影响

《萨班斯-奥克斯利法案》也即《2002年上市公司会计改革与投资者保护法案》。本文首先介绍了该法案出台的背景,详细阐述了该法案的整体内容框架,并以此为基础,就该法案对已在和即将在美国挂牌上市的美国本土企业和外国企业在公司外部治理、内部治理及信息披露等诸多方面将产生的影响进行了深入的剖析。鉴于《萨班斯-奥克斯利法案》的执行要求繁琐、执行成本高昂、责任追溯严格,而我国商业银行现阶段的公司治理和信息披露水平又与该法案的要求存在着较大差距。因此,本文认为在当前阶段,国内商业银行以正式挂牌的方式赴美上市尚不现实。

海外融资遭遇《萨班斯-奥克斯利法案》

作为国家的一项法律,《萨班斯法案》的突出特点是强化了企业CEO与CFO的监管责任,其中最为严格且影响最为深远的条款当属第404条款:管理层对公司内部控制的评价。该条款主要包含两方面的要求:第一,内部控制方面的要求;第二,内部控制评价报告,对于中国的海外上市公司,即使企业内部已经建立有较为完善的内部控制体系,且具备各内部控制环节的相互牵制与制衡,然而要达到《萨班斯法案》的要求,且能够让企业的管理者有足够的把握与信心在企业内部评估报告上签字,绝非一朝一夕所能达到,尤其对于机构复杂、规模庞大的上市公司而言更是如此。距离这一要求。

《萨班斯-奥克斯利法案》对注册会计师行业政府监管的启示

1993年以来，我国证券市场陆续发生了中诚事件、原野事件、琼民事件。到2001年接连又发生了银广厦事件、黎民股份事件、麦科特等一批上市公司造假丑闻，使我国经济领域会计造假达到高潮。我国注册会计师的审计质量受到社会公众的普遍质疑。独立审计的社会公信力遭到严重破坏。会计师事务所和注册会计师的社会声誉遇到前所未有的重创。

《萨班斯-奥克斯利法案》的关键之处

前不久，毕马威国际会计公司(KPMG)出台计划，决定切断在60个国家的法律业务关系，停止提供法律服务。这项决定的起因是美国的“萨班斯——奥克斯利”法案(Sarbanes-Cxley)，该法案禁止会计师事务所向审计客户提供法律服务。

《萨班斯-奥克斯利法案》:易被误读的文本

<萨班斯-奥克斯利法案>出台后,美国各界人士论争迭起.这棵专为美国审计生长的"南橘",尽管"水土不服",但还是被美国以外的地方甘冒成为"北枳"的风险纷纷移植,一时好不热闹.恐怕连提案人都出乎意料,该文本竟被读出自律监管与行政监管何者为重的命题,以及自律监管将被终结的隐喻.这就不能不让我们聚精会神,剥茧抽丝,越过"材料是为观点服务"的屏障,重新审视条文背后的内容.

萨班斯-奥克斯利法案和美国公司法有关董事及高级管理人员职责的法律规范问题

萨班斯 -奥克斯利法案是美国公司法立法史上极为重要的联邦法案 ,是联邦政府继 193 3年证券法案及 193 4年证券交易法案等联邦法案后倡导的有关公司治理的重要法律规范。该法案确立了上市公司设立CEO/CFO的认证制度 ;针对大型上市公司的特点设立明确的董事、高级管理人员履行法定职责的制衡和保障机制。本文研析讨论萨班斯 -奥克斯利法案之前董事、高级管理人员职责立法的内容及特点 ;探讨分析萨班斯 -奥克斯利法案对董事。

上市公司信息披露法律监管改革趋势研究——以《萨班斯—奥克斯利法案》为视角

2002年美国国会通过的《萨班斯—奥克斯利法案》(Sarbanes-OxleyAct)标志着美国在证券制度上的重大变革。其中第四章“加强财务披露”的内容包含了未来上市公司信息披露监管的改革趋势:完善公认会计准则、控制管理层信息优势和加强信息披露链监管等方面。

审计关系安排与审计的治理作用——《萨班斯—奥克斯利法案》的启示

审计的治理作用越来越受到学术界的重视（Fanand—Wong，2005），但审计治理作用的充分发挥必须以注册会计师保持一定的独立性为前提条件，而审计独立性的维持又与审计关系的安排有密切的关系。审计通过对会计信息进行鉴证来发挥公司治理作用（Bushmanand Smith,2001），审计独立性的高低决定了注册会计师报告经营者违约行为的可能性。在探讨会计信息失真的原因时，人们往往将审计独立性不高列为重要原因之一（如蒋义宏等，2002），

《萨班斯-奥克斯利法案》做得还远远不够

不管现在对安然公司的两位前高管进行的审判会怎样。令投资者和雇员们损失数百亿美元的重大疏漏铁定还会再次发生。安然和许多其他公司的这些灾难性丑闻之所以一再成为可能。是因为我们自由市场体系的一道壁垒在审计公司的独立性方面出现了缺口。遗憾的是，美国国会针对这些丑闻而推出的《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes—Oxley Act）在很大程度上忽略了利益冲突，而这一点是对审计公司的客观性的最大威胁。

西北大学凯洛格商学院西 萨班斯-奥克斯利法案弊大于利?

鉴于安然（Enron）、泰科电子（Tyco）等公司的丑闻，美国国会于2002年通过了《萨班斯－奥克斯利法案》（SOX）。而新的研究表明，该项立法并没有达到控制非法商业行为的目的。“法案的存在的确是必要的，”托马斯·赖斯（Thomas Lys）教授对其有效性提出了质疑，“但我们有证据显示，它对美国经济和市场竞争力具有消极影响”。

会计：《萨班斯-奥克斯利法案》引发软件繁荣

当普照华永道会计公司的审计师来到白雪覆盖的明尼阿波利斯市拜访美发业巨人Regis公司的财务副总裁凯尔·迪迪埃时，迪迪埃认为自己已经做好了迎接他们的准备。迪迪埃当时正在使用一款新的软件，帮助他的公司执行长久以来令人生畏的《萨班斯-奥克斯利法案》。这是一套新的规则。

美国《萨班斯——奥克斯利法案》对我国的启示

20世纪90年代中后期以来，在美国证券市场发挥主导作用的五大会计师事务所，其收人大部分来自咨询等非审计业务。如毕马威向摩托罗拉公司收取的审计费只有390万美元，但收取的咨询费却高达6230万美元；

上市公司监管法规的机制设计——以萨班斯奥克斯利法案为例

如果上市公司监管法规中缺少"机制设计"元素,那么"违规"行为就会发生。而简约的数学描述及推理在证明限制性规则与制衡性规则"先天不足"的同时,也证明了机制设计性规则的科学性。通过产权清晰机制和镜像机制等"冰床机制"设计,同时辅以"反制机制"设计,机制设计性规则体系是可以建立的,它的建立是理想的、有效的上市公司监管规则设计的必然选择,也是今后诸多经济规则设计的明智取向。

萨班斯-奥克斯利法案下的财务组织机构设置研究

分析了《萨班斯-奥克斯利法案》产生的背景,介绍了《萨班斯-奥克斯利法案》的基本内容。剖析了法案对中国在美上市公司产生的影响。并以在美国境外上市的中国公司为主要研究对象。给出我国在美国上市公司针对《萨班斯-奥克斯利法案》的应对措施,着重分析了财务组织机构的设置的基本原则,研究了财务组织机构的具体设置依据与内容。

《萨班斯—奥克斯利法案》对我国非营利组织会计监管的启示和治本措施

文章从美国《萨班斯-奥克斯利法案》中关于会计监管的目的和实质入手,研究国外企业和非营利组织会计准则合并的趋势后,有针对性地分析了我国非营利组织会计监管的现状及存在的主要问题,提出了该法案对我国非营利组织会计监管制度建立的启示和治本措施。