论一体化税法中的税概念

一体化税法不同于传统税法。一体化税法下的税概念不同于税收经济学和传统税法学中的税收概念。税收经济学认为税收是国家参与财产分配和取得财政收入的基本方式;传统税法学尽管认为税收是一个法学范畴,但是一个与纳税人权利无涉的纯义务性范畴。一体化税法认为:税是集税收税用、权利义务于一体的概念,是国家为保障公民基本权利实现依法向单个纳税人收取又用于整体纳税人的金钱和实物。作为一个整体,税法不应区分一般法律意义上的税和宪法意义上的税。一体化税法视角中的税概念从传统税法单纯的税收概念向现代税法中集税收税用于一体的税概念转型。

一体化进程中的欧盟税法

欧盟税法反映了欧盟税制协调的成果。欧盟税法在目标、功能、法律渊源等方面都不同于某一主权国家的税法;它的实现主要取决于其成员国的意志。就世界范围而言,欧盟一体化的税法在调整范围和调整深度方面也已经远远走在了各区域经济体的前面,但尚未达到任何一个联邦国家的联邦税法发展的程度。展望未来,欧盟税法一体化的发展仍将经历一个漫长而曲折的过程。

一体化税法新论

一体化税法不同于传统税法。传统税法的税即税收,税法即税收义务法,是规范税收关系的法;在税收法律关系中,国家主要以权利(力)主体身份出现,纳税人则主要是税收义务人;税法体系亦主要是由各种税种法和税收征管法构成。一体化税法的税是集税收和税用一体的概念,它既包括收税法,更包括用税法;在税法律关系中,纳税人是税收的缴纳者,更是税款利益的分享者,国家是税收征收和分配主体,但更是公共产品提供的义务人;一体化税法是把税收法和税用法作为一个整体来对待的综合性法律部门,包括税宪法、税债法、税行政法、税刑法等全新内容。