税负与公共商品支出的约束关系:理论分析与实证检验

税收是公共商品的价格,这是在公共预算中确定税负水平和公共支出之间约束关系的基本原理。按照税基的普遍性和公共商品受益的普遍性,税种可以区分为一般税和特种税,公共商品可以区分为一般公共商品和特种公共商品。因此,一般税税负和一般公共商品之间,特种税和特种公共商品之间就可以形成明确的约束机制。本文通过实证检验发现,在我国现行公共预算制度中,以上约束机制尚未建立,这就导致一般公共商品对一般税的弹性相对较小,而税收竞争又进一步弱化了二者之间关系。这是我国私人部门感觉税负过重的重要原因。

试析我国增值税的非中性效应

增值税被认为是一种"良税",既有利于贯彻税收中性原则,又有利于专业化分工。本文通过随机边界模型(SFA)模型实证检验了我国实施增值税以来的资源配置效应和经济稳定效应。结果显示:我国增值税制度对资本、劳动、土地、组织形式等生产要素的配置均产生非中性影响,而且不利于经济的平稳发展。这说明,一个税种要发挥出好的作用,必须和整个税制及财政体制的功能匹配。本文从符合市场经济体制要求的分税制财政体制的角度出发,提出完善增值税制度的建议。

关于建构我国一般性转移支付基金制度的可行性研究

一般性转移支付制度是实行一般公共服务均等化的重要保证,也是分税制财政体制稳定的重要基础。本文提出一般性转移支付基金制度的安排构想。建立这一制度的理论基础是一般税和一般公共商品之间的内在关系;实践基础是一般税的宏观税负和一般公共商品的支出需求相适应。本文从理论和实践两个方面论证了我国实行一般性转移支付基金制度的可行性。这一制度的建立更符合市场经济在资源配置中起决定性作用的要求,也有利于公共经济制度的逐步完善。