事业单位一般纳税人增值税税负研究——以山东省气象部门为例

文章以山东省气象部门事业单位一般纳税人为研究样本,使用Stata15软件,采用多元线性回归模型分析一般纳税人增值税税负较高原因,得出:投入比率和增值税税负显著正相关,投入中可抵扣进项税额少,未能有效抵扣销项税,导致增值税税负增高。提出:对使用财政资金购买资产和服务既用于应税项目,也用于不征税项目,进项税可按应税收入占全部收入的比例计算抵扣。

一般纳税人增值税税负研究

增值税是我国的重要财政收入之一,在经济发展过程中发挥着不可替代的作用。随着社会分工日益细化和专业技术不断进步,一般纳税人与小规模企业以及普通工商户之间的差异越来越小。小规模纳税人不能抵扣进项税额、无法开具专用发票,导致重复征税现象普遍发生。同时,也因其税率高而造成了税收征管成本增加等问题,严重阻碍了增值税制度功能发挥的步伐。基于此,文章分析了一般纳税人增值税税负,并提出了一些优化策略。

营业税改征增值税对一般纳税人的税负影响

营业税改征增值税将影响到企业的资产计税基础、负债的计税基础、成本费用、营业收入、延期缴纳税费等方面,这些因素又进一步影响到企业税负总水平。按照现行试点办法,每个行业的均衡点增值税税负率均受其所在行业营业收入成本率的影响,某个行业的营业收入成本率越高,该行业应该缴纳的增值税越高,这一点主要是因为该行业在缴纳营业税下营业税属于重复纳税,因而其营业税税负较高的缘故。这一点与增值税理论相违背,因为营业收入成本率越高,其增值率就越低,应该缴纳的增值税越低。所以,营业税改征增值税时,对不同行业的增值税率确定,不仅要考虑该行业营业税改征增值税前缴纳的营业税,还要从行业平均营业收入成本率的角度考虑,这样才能更好地发挥增值税的杠杆调节作用。

一般纳税人不动产核算的增值税会计处理新规解析

财政部和国家税务总局于2016年相继出台了一系列关于不动产的取得、转让以及房地产企业转让自行开发的房地产项目等的税收政策。本文结合最新增值税会计规定和相关税收政策,通过案例分析,解析了一般纳税人的不动产取得、转让、经营性租赁等相关业务的会计核算。

一般纳税人购进免税农产品或接受运输劳务后进项税额转出的计算

当一般纳税人购入增值税暂行条例及其实施细则规定的农业生产者销售的自产农产品并抵扣进项税额之后,发生不得抵扣进项税额的情况时,应该将原来已抵扣的进项税额转出,与该货物相关的运输费用原来已抵扣的进项税额也应该转出。这种情况下转出已抵扣的进项税额的计算比较特殊,本文结合实例提出了解决对策。

增值税一般纳税人运费的税务处理

运费是企业购销业务中经常发生的费用,运费的收支与增值税有着密切的联系,税法对不同运费的增值税税务处理规定有所不同,这将直接影响到增值税一般纳税人应纳税额问题。正确理解并运用税法对运费增值税税务处理的相关政策规定,是正确核算增值税一般纳税人应纳增值税的基础。本文就增值税核算中运费的不同税务处理方式进行了分析。

一般纳税人增值税会计处理探析

增值税是对商品生产、商品流通和劳务服务各环节的新增价值或商品附加值征收的一种流转税。我国对一般纳税人应纳增值税额实行税额抵扣的办法计算确定。但现行增值税会计处理方法中尚存在着专用凭证不能满足需要、项目设置不尽合理和对某些项目的会计处理未作说明等不足。这些问题在一定程度上影响了增值税会计处理的规范化,并给不法分子带来可乘之机。为此,应从健全专用凭证、调整部分项目的核算内容和方法等方面进行改进。

增值税一般纳税人运费涉税处理探析

运输费用同企业日常购货与销售活动息息相关，但是我国税法并没有针对运费涉税处理单独出台相关的法律法规。由于现实中运费以及其分类方法具有多样性，根据运费性质的不同，可以将其分为混合销售行为的运费、作为价外费用的运费、代垫运费以及属于一般销售费用的运费；根据所运货物的不同，可以将其分为销售或购进增值税基本税率货物发生的运费、销售或购进增值税低税率货物收取的运费和销售或购进免税货物发生的运费；根据支付运费单位的不同，可以将其分为销售方支付的运费和购货方支付的运费。由于不同类别的运费，会计上有不同的处理方式，本文拟针对不同情况对运费的处理进行介绍。

新规定下一般纳税人固定资产增值税处理的思考

对于固定资产涉及的增值税处理,近几年国家税务总局及财政部相继颁布了一系列的条例和规定,增值税试点范围也从东北三省相关城市扩大至九省相关城市和行业,2008年11月5日,国务院第34次常务会议又修订通过并颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》,至此,全国范围内不分城市和行业,增值税统一转型为消费型,相关的会计处理也有了相应的变化。本文将就新增值税暂行条例下的固定资产会计处理做简单分析。

对一般纳税人销售已使用固定资产会计处理的完善设想

《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》、《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)和《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定,对于一般纳税人销售符合条件的已使用固定资产可按4%的征收率减半征收增值税,目前实务界对此有三种会计处理方法,本文认为均存在不妥之处。

“营改增”试点地区一般纳税人进项税额转出的计算

本文从进项税额转出的情形入手,拓展了进项税额转出的计算公式。为了应用好公式,本文还提出了会计账户摘要、明细账专栏设置、定额制定等方面的建议措施。

一般纳税人固定资产增值税的处理

一、关于固定资产增值税的新规定 （一）对于取得固定资产（包括接受捐赠和实物投资）的规定。根据《中华人民共和国增值税暂行条例）（2008国务院令第538号）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（2008财政部、国家税务总局令第50号）以及《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）的规定：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人购进泡括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额从销项税额中抵扣，

海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点政策研究

当前,国内外经济环境都在发生复杂深刻的变化,这对海关特殊监管区域的发展提出新的要求。在此背景下,财政部、海关总署、国家税务总局联合开展赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点工作。文章阐述此项政策的出台背景和发展过程,分析试点前后对企业经营的影响和潜在问题,据此提出相关建议。

对增值税一般纳税人运费税收筹划的探析

运输成本是现代企业购销活动中不可忽视的一部分,直接影响企业的生产和经营效益,同时企业的运费支出又与税收有着密切联系,运费成本的核算方式不同会影响企业的经营成本,尤其是其中的增值税及其他相关税种税负成本,因此有必要对其进行分析。本文对增值税一般纳税人运费的税收筹划进行探讨。

一般纳税人金融商品买入价和成本核算方法改进探讨——以其他权益工具投资为例

针对一般纳税人金融商品核算现状,为提高企业转让金融商品应交增值税额核算的准确性,提出金融商品买入价和成本核算的改进方法:设置备抵账户和被调整账户。

全面“营改增”后一般纳税人不动产增值税核算例析

全面"营改增"后一般纳税人不动产增值税税务处理变得较为复杂,同时,财政部也发布了《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)予以规范增值税的会计处理,与之前的规定相比也有较多差异。本文通过案例比较了增加、持有、减少不动产相关业务的增值税会计核算,为会计实务操作者提供参考。

“营改增”后房地产企业增值税会计处理——以一般纳税人销售自行开发老项目为例

准确把握经营管理活动中的“营改增”政策，对于房地产开发企业至关重要，不仅能有效规避涉税风险，而且还可合法降低运营成本。本文依据“营改增”的一系列规定，结合房地产企业（一般纳税人）典型业务——老项目，探讨增值税的会计处理。

高校一般纳税人涉税业务核算浅析

2011年1月1日，全国“营改增”试行，高校也在其列。2013年，国家财政部、国家税务总局发布联合公告——《交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点实施办法》（财税[2013] 37号），并于2013年8月1日起执行，原指导高校“营改增”工作的财税[2011]111号等文件废止。新政策最大的变化是规定了经常性发生应税业务的非企业性质单位，也应成为一般纳税人。

对增值税一般纳税人企业偷税行为执行“后续处罚”办法的探讨

偷税行为依法要受处罚,但决不是一次性直接处罚了事,而还应该有后续的惩戒,尤其对偷税的一般纳税人企业。实行有效的后续惩戒,可以促进纳税人彻底从教训中清醒,永远放弃偷税的恶念。

浅析一般纳税人增值税税收筹划的方法

增值税作为企业的主体税种之一,如何对其进行合理的纳税筹划,对企业特别是一般纳税人来说具有很大的意义。我国增值税的制度尚处在不断的完善阶段,对纳税人来说存在很大的筹划空间。本文从增值税计税依据、增值税的税收优惠、合理选择纳税时间等几个方面论述增值税纳税筹划的方法,旨在帮助增值税一般纳税人合理进行筹划,减轻企业的纳税负担,节约资金支出,促进企业健康发展。