如何健全地方专享税体系?

税收是地方政府收入体系中占比最高且可统筹安排使用的收入。地方税收体系由专享税和共享税两部分组成。目前共享收入占地方税收比重60%左右。对地方政府来讲专享税体系更为重要。原因有三点:一是专享税由地税局征管,收入多少取决于地方政府征管努力程度;二是专享税较之共享税地方政府有更大税政权;三是专享税属于省级政府直接统管税种。思考健全地方税体系时要避免走入两个认识误区:一是地方政府最大限度依靠专享税过日子;二是只考虑地方税体系不考虑中央税体系。研究健全地方专享税要站位国家治理和可持续发展考虑问题。应从如下三方面发力:一是维护统一市场;二是维护收入稳定;三是维护地方政府辖区经济社会发展调控权。近年来资源税和环境税两个税种的改革带来增收,说明税制改革是地方专享税收入稳定的基本支撑力量。今后我国还要推进房地产税改革。我国房地产税改革的最大难点是如何对个人保有住房课税,面临如下特定需要破解的难题:一是妥善处理个人住房保有课税与有关税种之间关系;二是妥善处理不动产保有课税与不动产其它环节课税间关系;三是妥善处理区域间税收竞争问题;四是我国目前不具备开征遗产和赠与税的条件。

财政事权与支出责任相适应的地方收入体系优化方略

地方收入体系,即地方政府财政收入体系,是我国省、市、县、乡镇各级地方政府为履行政府职能而筹集的一切资金总和及其配套的制度和征管体系。自从党的十八届三中全会提出“财政事权与支出责任相适应”的全新概念后,优化地方收入体系就成为未来国家治理工作的关键要务。在回顾相关文献的基础上,分析当前中国地方收入体系存在事权划分出现“收权放责”且地方政府民生事权偏重现象,税种划分不够合理、地方政府资源经营性收入占比过大、高度依赖非税收入以及地方政府收支缺口较大等主要问题,提出基于财政事权与支出责任相适应的地方收入体系优化方略,即在坚持中央统一框架、以人民为中心等基本原则的基础上,明确政府财政事权、确定支出责任与标准、改进税收分成体制、用转移支付填补地方财力缺口。由此确定新时代地方收入体系由转移支付、地方专享税收入、适量的非税收入和合规的地方债等政府性债务收入等四部分组成的大体设想。希冀通过探讨,进一步弥补地方财政事权和支出责任不适应问题研究的不足,更好地在“财政事权和支出责任相适应”的方针下优化地方收入体系,为持续的财政体制改革提供良好的理论支持。

健全我国地方税体系的现实选择

建立现代财政制度,健全地方税体系是重要一环。营改增试点全面推开后,通过健全地方税体系来保障地方财力是现实需要。尤其是,党的十九大报告提出了加快建立现代财政制度的要求,突显了健全地方税体系的紧迫性。本文认为,除了地方专项税,中央与地方共享税中属于地方政府支配使用的税收,也属于地方税体系。据此,应从我国现实出发,把共享税作为健全地方税体系的主力,为地方政府履行事权和支出责任提供财力支撑。

健全地方税体系的国际经验借鉴——以德国黑森州为例

党的十九大提出"深化税收制度改革,健全地方税体系"的要求,健全地方税体系成为财税体制改革的重中之重。本文介绍了德国黑森州地方税体系的实施情况,并在此基础上提出健全我国地方税体系的实现路径:短期来看,构建增值税地区间分配制度动态调整机制;长期来看,构建以财产税为主体税种的地方专享税体系。