专款专用税探讨——以遗产税为例

为减轻开征新税的巨大阻力,国家在开征新税种时往往将其所征税款指定专门的用途,这在无形中将税款用途的合理性当成了税种的正当性;专款专用税对纳税人意识的形成有重要的启示作用,但这一作用又常被夸大化。这些认识上的偏差使得专款专用税都难有较强的说服力,同时又会导致专款专用税的泛滥。专款专用税的合理性解释是:国家据以征税的身份,除公共产品提供者之外,还有其他社会事务管理者,专款专用税存在的依据,就是其他社会事务及国家作为其他社会事务管理者身份的存在。这一发现,将是对现有税收理论大厦不小的冲击。

专款专用税:税法学视角下用税监督权的建构进路

随着宪政经济学的发展,用税监督的"规则之治"再度引起法学界的关注。然而,对税法学的用税监督权的法理考察仍暂付阙如。针对具有私人物品特性的公共产品和服务供给而征收的"专款专用税"反映了直接的成本和收益关系,使纳税人或其代表能够比较每一项活动而不是包含着多种成分预算的成本和收益,从而在政府和纳税人之间形成更为明确的税收契约关系,充分体现协调预期和传递信号的功能,以更有效地稳定纳税人对其所缴纳税款的预期;在政府违约使用税款的时侯,纳税人可以根据违约追责机制,通过司法手段行使其用税监督权,更好地监督政府对相应税款的使用。

中国环境税专款专用制度探讨

根据不同的政策目标,环境税收入有不同的使用方向,但鉴于我国环境形势日趋严峻、环保投入不足与投入效益低下并存的现实,环境税的专款专用成为应然的选择。本文论述了环境税专款专用制度的必要性与可行性,着力探讨如何构建科学合理、契合国情的环境税专款专用制度。

宏观调控税的法理问题研析

宏观调控税是国家为实现对市场和社会的宏观调控目的而采用的一系列工具型税收的统称,是国家宏观调控权在税法上的具体体现。由于在税法理论上缺乏对宏观调控税征税对象的可税性、税制构建的原则等基本问题的专门研究,宏观调控税在运行中存在诸多问题。本文认为,宏观调控税应有一套独立于一般财政收入型税收的基本理论,征税对象的可税性应包括"公益破坏性"和"调控必要性"两大要素,制度构建应坚持效率优先、专款专用、收支合一、适时进退等几项基本原则。