专款专用税探讨——以遗产税为例

为减轻开征新税的巨大阻力,国家在开征新税种时往往将其所征税款指定专门的用途,这在无形中将税款用途的合理性当成了税种的正当性;专款专用税对纳税人意识的形成有重要的启示作用,但这一作用又常被夸大化。这些认识上的偏差使得专款专用税都难有较强的说服力,同时又会导致专款专用税的泛滥。专款专用税的合理性解释是:国家据以征税的身份,除公共产品提供者之外,还有其他社会事务管理者,专款专用税存在的依据,就是其他社会事务及国家作为其他社会事务管理者身份的存在。这一发现,将是对现有税收理论大厦不小的冲击。

专款专用税:税法学视角下用税监督权的建构进路

随着宪政经济学的发展,用税监督的"规则之治"再度引起法学界的关注。然而,对税法学的用税监督权的法理考察仍暂付阙如。针对具有私人物品特性的公共产品和服务供给而征收的"专款专用税"反映了直接的成本和收益关系,使纳税人或其代表能够比较每一项活动而不是包含着多种成分预算的成本和收益,从而在政府和纳税人之间形成更为明确的税收契约关系,充分体现协调预期和传递信号的功能,以更有效地稳定纳税人对其所缴纳税款的预期;在政府违约使用税款的时侯,纳税人可以根据违约追责机制,通过司法手段行使其用税监督权,更好地监督政府对相应税款的使用。

国家决定恢复使用出口货物专用税票

财政部、国家税务总局日前决定恢复使用出口货物增值税税收专用缴款书。规定提出只有下述企业销售的下列货物才准予开具“专用缴款书”: 一、生产企业、销售出口企业。

关于对市县外贸企业收购出口产品开具专用税票问题的批复

关于对市县外贸企业收购出口产品开具专用税票问题的批复晋税进发（１９９３）第６０号一九九三年十月二十五日晋中行署税务局：关于你局请示地区外贸不具备出口经营权出口产品货源组织单位是否允许开具专用税票问题，根据国家税务总局国税发（１９９２）２７１号通知规定...

中国环境税专款专用制度探讨

根据不同的政策目标,环境税收入有不同的使用方向,但鉴于我国环境形势日趋严峻、环保投入不足与投入效益低下并存的现实,环境税的专款专用成为应然的选择。本文论述了环境税专款专用制度的必要性与可行性,着力探讨如何构建科学合理、契合国情的环境税专款专用制度。

凭出口货物增值税专用发票申报退税——一个防止骗取出口退税的新设想

自1994年1月1日实行增值税专用发票,并以此办理出口退税以来,由于目前采用的是把“增值税专用发票”交由纳税人自己保管、自行填开的管理办法,因此,部分企业和不法分子偷漏税及骗取出口退税等问题有所增加。由此看来,增值税专用发票与1993年度实行的“出口产品税收专用缴款书”(简称“专用税票”)相比,其严密程度及可信度均减低了。当然,新税制下再保留原来的专用税票管理制度显然是不可能的,也是没有税法依据的。此际,

福建省国家税务局关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书具体问题的通知

根据财政部、国家税务总局财税字(1996)8号《关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》(以下简称《通知》)精神,现结合我省具体情况,补充通知如下: 一、《通知》中的出口企业是指经国家外经贸部及其授权机关批准享有出口经营权的各级外贸、工贸企业以及实行收购制的生产企业(集团)公司。

增值税一般纳税人取得的账外经营部分防伪税控增值税专用发票进项税额抵扣问题的规定

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）规定．自2003年3月1日起．增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）申请抵扣防伪税控系统开具的增值税专用发票（以下简称“防伪税控专用发票”），

国家税务总局文件 关于出口货物税收函调问题的补充通知

随着出口退税政策的调整,特别是出口货物恢复使用增值税专用缴款书(以下简称“专用税票”)后,总局1995年下发的《出口货物税收函调规定》(国税发[1995]037号,以下简称《规定》),已不能满足各地函调工作的需要。为加强出口货物税收函调工作,防范和打击骗取出口退税违法行为,经研究,我局决定对《规定》附件1、附件2的内容和格式进行修改补充,并通知如下:一、退税机关在审批退税时。

增加退税凭证对加强退税管理所起的效果评估

对出口产品退税是我国鼓励出口、增加商品竞争能力的一项重要措施,也是国际上采用的通常做法。我国自1985年起实施该措施后,取得了很大的成绩。它为我国产品的出口提供了一个平等竞争的机会,在国际市场上增强了竞争能力,对于促进外贸企业自负盈亏机制的建立,推动外贸事业的发展有着重要的意义。但随着市场经济的建立,以及外贸和税收体制改革的不断深化,目前凭“出口报关单”、“增值税专用发票”、“外销发票”实行退税的办法,一方面依然与外贸业务的发展不相适应,另一方面也不能有效地起到遏制骗税的作用。

增加退税凭证对加强退税管理所起的效果评估

我国自1985年开始实行出口退税政策,这一政策对鼓励外贸出口,扩大创汇,促进国民经济的发展起到了十分重要的作用。但是,近几年来,由于征税部门征税不力,征、退脱节,出口退税规模增长过快,退税增长大大超过了征税和出口额的增长,出口骗税现象时有发生,致使现行出口退税政策没有得到很好的贯彻执行。这既影响和制约了我国对外贸易事业的发展,又使我国的财政税收受损,从而激化了国家、集体与个人利益的矛盾。

浅谈出口退税单证

随着经济体制不断改革和深化,对税收这一国家财政收入的主要来源,也是国民经济宏观调控的重要杠杆,进行了一系列的配套改革。自1995年以来,我国对出口产品实行出口退税,在使我国产品在国际市场上能同其他国家进行平等竞争及支持国内生产方面起到了重要的作用。但经过几次的变动,出口退税单证由简到繁,税率也几经调整。 1985年-1987年,由于外贸企业的亏损由国家补贴,企业申报出口退税凭出口销售利润亏损05表办理。1988年取消出口亏损补贴,外贸企业自负盈亏,退税的多少直接影响到外贸企业的经济效益,出口退税为外贸企业减亏增盈创造了有利条件,为此。

浅谈对现行退税制度的认识

1985年开始实施的出口退税制度,对鼓励出口,提高创汇,壮大外贸实力,促进我国国民经济的发展起了十分重要的作用。但是,1994年以来,受出口迅猛、物价上涨、新税制实施上征退税脱节,某些地方极为猖獗的骗税现象等一系列主客观因素的影响,退税规模的增长远远大于征税进度的增长,致使退税资金长期不到位,出口和退税,计划和实际形成非常尖锐的矛盾,从而严重挫伤了外贸企业出口创汇的积极性,制约和阻碍了外贸事业的进一步发展。

骗退税屡禁不止的成因及其对策

对出口产品实行退税是为适应我国改革开放形势需要而制定的一项重要政策。对于增强我国产品的出口竞争能力,扩大出口创汇,支持外贸体制改革,促进对外开放和国民经济的发展是确有成效的,也是符合国际惯例的。这本是一项很好的政策,但是少数不法分子无视国家法律,采取种种卑劣手段,伪造各种虚假凭证,大肆骗取出口退税致使国家大量财政收入流失。为打击骗税,国家不断深化改革出口退税机制,采取了一系列的措施,但始终没有堵住骗税,反而骗税行为愈演愈烈,到了防不胜防、堵不胜堵的境地。出口退税政策受到了严重的威协。

出口退税的“焦点”问题

自去年以来，出口退税指标出现富足现象，退税进度缓慢成为“焦点”。仔细分析退税进度缓慢的原因，有以下几点：零申报出现上升趋势。截止１０月底，西安地区有进出口经营权的企业，在西安市国税局进出口局办理退税登记１３６户，其中部分企业还未开展进出口业务，或者是...

外贸企业出口货物不申请退税的原因剖析

自1995年下半年国务院两次调低出口货物退税率,尤其是1996年4月1日恢复使用专用税票以来,部分外贸企业在申请办理退税过程中,其实际申报的退税额低于外贸企业出口创汇额测算的退税额。究其原因,除了外贸企业从事委托代理出口及出口货物单证不齐申报不及时等因素外,还有一个原因就是部分外贸企业出口货物不索取增值税专用发票,也不再申请退税。为此,我们选择10户外贸企业,对其1996年第2季度至1997年第1季度出口货物不索取(不开具)