学前教育专项附加扣除研究

在个人所得税的子女教育专项附加扣除中,学前教育专项附加扣除存在两方面不足:一是未考虑子女是否入读幼儿园以及入读不同性质幼儿园的学前教育支出差异,导致扣除标准对部分家庭学前教育支出的覆盖不充分;二是未考虑东中西及东北地区之间的学前教育支出差异,导致不同地区纳税人的真实税负不平衡。因此,建议构建“系数化”的学前教育专项附加扣除。

专项附加扣除促进了家庭消费结构升级吗——来自中国家庭追踪调查(CFPS)的证据

文章采用中国家庭追踪调查(CFPS)2014—2020年微观面板数据,构建强度双重差分模型,利用2018年个人所得税专项附加扣除这一准自然实验,考察专项附加扣除能否促进家庭消费结构升级。研究发现,专项附加扣除政策通过降低家庭税负显著促进家庭消费结构升级,同时这一效应在中等及以上收入家庭、城镇家庭和负债家庭中表现得更为明显。基于此,文章建议下阶段个人所得税改革引入家庭申报方式,建立差异化扣除标准,同时优化专项附加扣除项目,进一步完善个人所得税的收入再分配机制,探索专项附加扣除城乡差异化策略,促进家庭消费“扩容提质”战略目标的实现。

我国个人所得税教育专项附加扣除的收入调节效应

采用中国家庭追踪调查(CFPS2020)的数据,通过计算减税绝对额、税负变化、基尼系数以及MT指数等,分析2018年个人所得税税制改革后,继续教育专项附加扣除与子女教育专项附加扣除对我国居民的收入调节效应。研究发现,在我国现行个人所得税税制下,继续教育附加扣除以及子女教育附加扣除虽然减轻了部分纳税人的税收负担,但在一定程度上削弱了个人所得税调节居民收入差距的作用。此外,通过分解基尼系数的方法,测算两项教育附加扣除在不同地区的收入调节效应。结果表明,基于不同地区经济发展情况的差异,以及纳税人的整体收入水平的不同,两项附加扣除在不同地区的收入调节效应存在差异,整体而言对西部地区的调节效应较为显著。在实证研究结论的基础上,结合国际经验为我国的个人所得税税前教育扣除政策提出相应改进建议,包括优化附加扣除标准、设立专项补贴以及明晰扣除范围和扣除方式。

我国个人所得税专项附加扣除的类型提炼与分类调适

设立更多专项附加扣除项目,既是税收公平的内在诉求,也符合共同富裕的政策导向,且不具有可行性层面的障碍。在检视域内外制度经验的基础上,依据不同标准,个人所得税扣减项目可分别被提炼为数组不同的理想类型。我国应优先完善客观费用项目体系,之后按照个人及家庭基本生存需要项目、教育需要项目、安全需要项目、社交需要项目、高品质生活需要项目的顺序设立新的子项目,资本性费用项目和政策性费用项目可维持原状。在制度要素方面,新设项目应以定额扣除为原则、据实扣除为例外;确立较低但具有地域差异性的扣除额,并对新设主观费用项目设定最高限额;对于主观费用项目,应尽可能扩大扣除主体范围。

3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的收入再分配效应研究

为进一步降低居民生育养育负担,完善生育政策配套措施,2022年我国推出3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策。作为个人所得税制度的新增重要内容,专项附加扣除政策的推出将对降低居民负担与收入再分配产生重要影响。本文运用中国家庭追踪调查(CFPS)数据库对这一专项附加扣除的收入再分配效应进行测算。研究显示:3岁以下婴幼儿照护费用专项附加扣除并没有产生正向收入再分配效应,反而微弱拉大了居民收入差距。依据现阶段我国收入分配目标和国家关于生育配套政策的要求,应进一步关注收入偏低群体的需求和利益,通过设置3岁以下婴幼儿专项补贴,提高劳动者就业收入水平等措施,促进个人所得税在居民收入再分配中正向调节作用的发挥。

个人所得税法专项附加扣除中存在的问题及对策

我国个人所得税改革在考虑了纳税人实际需求、财政承受能力等情况,适当增加了六项专项附加扣除。在此基础之上,未来我国个人所得税专项附加扣除政策还会进一步完善。相对于国外比较成熟的个人所得税政策,探讨我国个人所得税专项附加扣除存在的不足,分析其背后产生的原因,结合国外专项附加扣除的成功经验和我国国情,提出完善我国当前个人所得税专项附加扣除政策的对策建议。

专项附加扣除和纳税遵从的相关性分析

2019年1月1日起国家施行了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》,文章从纳税人专项附加扣除适用情况、纳税遵从的相关性出发展开讨论。本研究以银川市个税纳税人为被试,通过问卷调查法和实验法,以银川市纳税人专项附加扣除适用情况、纳税遵从的实验数据和问卷调查数据作为研究样本,对外显遵从分数和内隐效应值进行整理和汇总,最终选取相应变量构建模型,对研究样本做出相关性分析和回归性分析。结果证明银川市专项附加扣除适用情况和纳税遵从具有显著正相关关系。

个税赡养老人专项附加扣除:效果分析及政策优化

针对具体政策领域,基于政策全过程探讨政策执行是否达到政策预期、实现政策绩效,这是当前政策科学研究的热点。本文聚焦个税赡养老人专项附加扣除政策,使用网络问卷调查方法,基于获取的671份有效问卷,分析该项政策设计、政策执行对政策实施绩效的影响。问卷调查从纳税人职业结构、赡养家庭老人个数与支出,以及被赡养老人的健康状况等方面获取数据。研究发现,政策整体实施效果较好,但政策设计方面存在的未将被赡养老人个数、地区收入差异等考虑在内的情形,对政策执行及其效果均产生了负面效应,特别是从区域差异角度而言,发达地区纳税人获得的税收红利较小。从缩小税负区域化差异的角度考察,建议通过以家庭为单位征收个人所得税,根据区域差别设置差异化扣除标准等措施,进一步促进该项政策优化调整。

共同富裕背景下个人所得税专项附加扣除制度探讨

个人所得税政策改革最大的亮点就是增加了六项专项附加扣除,不仅与我国居民的日常生活息息相关,还关系着国家的安全、稳定发展。总体来看,专项附加扣除还存在设计方面的不足,如纳税人扣除范围不合理、费用扣除单一、征管制度不健全。基于此,分析了专项附加扣除的现实意义及其存在的不足,并提出了相应的措施。

个税专项附加扣除制度设计存在的缺陷及优化对策研究

个税专项附加扣除制度,是税收制度的一大创新,但是该扣除制度设计有着一些不足。从未来发展的角度来说,需要对个税专项附加扣除制度进一步完善,使其发挥出更大作用。因此,首先从个税专项附加扣除制度设计目标着手,分析了个税专项附加扣除制度设计中的缺陷和不足,最后提出了优化个税专项附加扣除制度的策略,以供相关各方参考。

基于专项附加扣除政策优惠背景下高职院校《税法》课程教学策略分析

近几年实施的个人所得税法推动了政府减税降费政策的发展,给纳税人带来了纳税优惠和政策便利,也给税务工作人员带来了新的工作挑战,以适应不断更新的税收政策。高职院校作为培养纳税主体的主力军,有必要在日常的税法教学课程中灌输新的税收知识,帮助需要学声掌握专项附加扣除的优惠细节和操作细则,这样才能促进税法课程的与时俱进,充分发挥税法课程的教学优势,在全社会营造良好的税收环境,促进培养学生基本的税法知识。

个人所得税专项附加扣除政策的不足与完善

个人所得税制度的实施对实现社会资源合理分配起着重要作用,我国应充分发挥个人所得税在调节收入方面的功能,实现居民收入再分配的公平公正。影响个人所得税的主要因素包括基本扣除、专项扣除、其他扣除以及专项附加扣除。2018年我国颁布的《个人所得税法》引入了专项附加扣除制度,进一步明确了税收公平理念。专项附加扣除作为一项新型税收制度,在实践初期仍存在着一定的问题,实际产生效果与政策初衷相违背,存在着扣除主体范围狭窄、附加扣除项目的范围不全面、扣除标准简单划一、扣除标准缺乏灵活性等问题。针对上述具体问题进行梳理和分析,找出问题的关键节点,提出相应解决方案,以更好地完善个人所得税制度,实现税收公平的立法宗旨。

“技能人员职业资格”个税专项附加扣除规范性的建议——基于2022年度个人所得税综合所得汇算

新修订的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)正式实施,引入六项“专项附加扣除”,其中一项是“继续教育”。“继续教育”分为“学历(学位)继续教育”和“技能人员职业资格”两大类,在实际操作过程中,存在一些政策信息宣传不及时,个税系统信息更新不及时的现象,也存在抵扣资格审核不规范的现象。建议从及时调整国家职业资格目录、发布专项扣除规范指引、加强审核人员培训等方面完善个税专项附加扣除。

婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策的减税效应研究

作为国家促进优生优育的配套政策之一,我国婴幼儿照护专项附加扣除加入个税扣除项目,从2022年1月开始实施,该政策旨在减轻纳税人家庭的育孩成本。本文运用2018年中国家庭追踪调查(CFPS2018)数据,模拟测算照护专项加入之后的减税效应。研究结果表明:专项附加扣除政策总体减税效应显著;家庭成员中3岁以下婴幼儿多的家庭,减税效应更加明显;中低收入者获得的利益主要来源于纳税人数的减少,且收入越高的群体减税效应更加显著。基于以上研究结果,对个税制度的完善提出相关的政策建议。

个人所得税专项附加扣除研究

十三届全国人大一次会议提出个人所得税改革,全国人大常委会审议通过决定于2019年1月1日开始实施综合与分类相结合的个人所得税制,此次个人所得税改革首次增加包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗和赡养老人支出等6项专项附加扣除。虽然对专项附加扣除的范围、标准、分摊方式和扣除方式已规定暂行办法,但中国家庭结构比较复杂、人口流动性大,专项附加扣除的实施存在一定的难度。本文基于中国经济发展现状,并借鉴国外专项附加扣除经验,进一步讨论完善专项附加扣除的措施,提出个人所得税专项附加扣除的范围,简单核算专项附加扣除的标准,说明专项附加扣除的分摊方式,明确适合专项附加扣除的扣除方式。

个人所得税赡养老人专项附加扣除制度法律问题研究

个人所得税赡养老人专项附加扣除制度在适用范围和扣除费用上具有针对性、复杂性、差异性和人文关怀性等特征,对于减轻赡养义务人的养老负担、促进赡养法定义务的履行、彰显税收公平具有重要意义。赡养老人专项附加扣除制度应遵循公平合理、利于民生、简便易行的原则,但是,目前的制度在扣除单位、扣除项目、扣除标准、分摊方式等方面仍存在一些不足。由此,建议我国应当以“家庭”为扣除单位,优化扣除项目与扣除标准,进一步完善非独生子女纳税人分摊扣除额度。

个人所得税专项附加扣除效应研究

2019年我国在费用扣除方面的改革除提高扣除标准外增添了个人所得税专项扣除政策,本文运用中国家庭追踪调查(CFPS)数据库进行简单测算,从实际情况与模拟数据两个角度开展研究,研究显示虽然专项附加扣除政策确实起到了预期的减税效果,但通过计算基尼系数与MT指数,测出其调节收入分配的职能未充分发挥出来,反而微弱拉大了收入差距,说明政策实施对居民收入分配的调节力度较弱,最后对政策的完善提出建议。

赡养老人专项附加扣除政策的收入再分配效应研究——基于三种调整方案的测算与评价

当前赡养老人专项附加扣除政策的优惠享受条件和扣除方案设置相对单一,既不利于实现税制量能负担原则,也不利于政策发挥降低家庭养老成本、鼓励家庭成员参与养老服务的积极作用。本文基于被赡养老年人的个体差异性和数量设计三种不同的政策调整方案,结合中国居民收入调查数据模拟测算了现行政策和调整方案的收入再分配效应。研究发现,在不考虑收入条件对政策受益的限制性时,基于被赡养老年人健康、年龄和人数的扣除方案均有利于强化政策的收入再分配效应,且政策作用在低收入群体中更为明显。结果检验中,依据老年人人数调整的扣除方案未通过检验;税后收入再分配的地区性差异表明,调整方案拉大了区域内的贫富差距,区域内尤其是高收入水平地区内的相对贫困群体及其养老压力需得到重视。

个税大病医疗专项附加扣除的功能与问题对策

《个人所得税法》所规定的大病医疗专项附加扣除,是国家为了实现公民健康权、防范“因病返贫”、帮助家庭共担风险的重要制度设计,但在其扣除范围、扣除标准、扣除主体和监督机制等方面,存在一些日渐凸显的问题。我国应当扩大“大病”范围,优化扣除的标准,扩大扣除的家庭成员范围,设立特殊群体的差异化机制,加强对大病医疗专项附加扣除的监督。

赡养老人专项附加扣除探析

赡养老人是中华民族的传统美德,推行赡养老人税前专项附加扣除有利于文化自信,但也存在着老人范围界定不严谨、申报资料难认证等问题,为了切实推进赡养老人税前专项扣除的公平实施,进一步探讨赡养老人的标准、条件等势在必行。根据赡养老人专项附加扣除的内容和意义,结合赡养老人专项附加扣除中存在的具体问题,建议红利直接发放到老人手中,进一步明确赡养人范围,灵活运用分摊方式,适当考虑老人的医疗费用,简化手续,充分发挥社区作用,加强社会监督以及鼓励资助老年福利院等等,使赡养老人税前专项扣除更加合理完善。