从世界通讯公司事件看内部审计的发展

一、世界通讯公司会计造假事件 2002年6月25日在美国密西西比州克林顿市世界通讯的总部，上任不到21个月的首席执行官约翰．西择摩尔(John Sidgmore)向新闻媒体发布了一则震惊世界的信息：内部审计发现，2001年度以及2002年第一季度，世界通讯公司将支付给其他电信公司的线路和网络费用确认为资本性支出，在五个季度内低估期间费用，虚增利润38．52亿元。

公司治理下的企业内部审计研究

一、前言我国国有企业占据国民经济主导地位的大背景下,国内企业或多或少都存在公司治理结构不完善的问题。而内部审计作为一种有效的治理手段,在2002年震动全球的世界通讯公司虚报巨额利润事件当中,便充分体现出其巨大的监督作用,从而对企业的破产风险进行有效地避规,也就是从世通事件开始,内部审计在公司治理当中的作用得到了国际社会的广泛认可。

世界通讯等于世界巨骗?

一个简单的数字游戏就使它让安然公司相形见础,它的恶劣影响仅仅只是个开始。

对现行上市公司审计委托制度改革的设想

当我国上市公司接连爆出银广厦、蓝田股份、ST黎明等一系列会计造假案件后，人们往往把原因归咎于我国现行证券市场不完善、公司治理结构不合理等因素。而后，在一向被认为是当今世界上资本市场最完善、法制最健全的美国，也接连爆发安然公司、世界通讯公司等世界著名跨国集团的财务舞弊丑闻。这一系列恶性财务舞弊事件在一定程度上凸现出现行独立审计制度不够完备、注册会计师的独立性受到动摇的问题。审计委托是审计关系形成的基础，要根治会计造假，就必须从审计委托入手。因此，如何改革现行的上市公司审计委托制度，是会计审计界需要解决的一个现实问题。

中国上市公司会计信息披露研究

近几年，各国上市公司信息披露方面的违法违规事件层出不穷，愈演愈烈。安然事件、世界通讯公司事件等给美围这个较为成熟的证券市场带来了巨大的信任危机，造成股票价格指数的深幅波动。同样，我国证券市场在发展中也存在许多信息违规披露问题，像银广厦事件、蓝田股份事件、郑日文事件，琼民源等造假事件的发生，也对我国证券市场投资者的信心造成巨大冲击，投资者损失惨重。

美国绩优公司破产给予的教训和启示

优质公司持续经营存在,是促进经济发展和社会进步的原动力。但经理人自毁信誉长城,财务造假,融资断流,无法履约清偿债务,最终申请破产保护进程到破产清算,其负传染效应对投资者、有效资本市场秩序和社会稳定,影响巨大。作者建议应如离婚法,给予受害人提供“第一次恩惠”,既保护了投资者的利益,又有社会利益效用。

《萨班斯-奥克斯利法案》对我国企业内部控制的影响及启示

一、萨班斯法案的背景及主要内容 自安然公司财务假账曝光以来，相继又揭露出多家大公司财务假账丑闻。既有声名赫赫的巨型公司，如全球通讯公司、世界通讯公司、施乐公司，也有不太知名的小公司，如泰科公司等。这场被称之为“美国公司假账丑闻浪潮”极大地引发了整个社会对美国公司的信任危机。总结这系列事件可以看出：公司管理者制造虚假财务信息，夸大收入，隐瞒亏损，以此抬高估价，暴露出公司治理结构不平衡和外部监督缺失等问题。

安然、世通破产，安达信吃官司带给我们的警示——必须加强和改进真实性审计

2002年1月，美国出台了《萨班斯——奥克斯利法》。从2006年7月15日起，但凡年销售收入在5亿美元以上的美国上市的外国公司，都必须开始执行萨班斯——奥克斯利法案。中国经济界权威人士指出，这对中国在美国的企业将是个严峻的考验，如果不积极应对，中国在美国的企业将可能受到沉重打击。但笔者认为，如果就此认为美国这部法律就是针对中国在美国的企业制定的，也未必中肯。2006年7月，美国新闻媒体相继披露：①美国安然公司创始人、前董事长肯尼斯莱因心脏病发作在美国科罗拉多州去世。法院已认定他犯有银行欺诈和向银行提供虚假证明等6项罪名，他因公司丑闻案最多可被判45年监禁，因个人银行欺诈案最多可被判122年监禁。②2005年3月，美国曼哈顿地方法院陪审团宣布，世界通讯公司前总裁埃贝斯受到证券欺诈、共谋等9项指控全部成立，判处其25年监禁。随后埃贝斯提出上诉。2006年7月28日，纽约联邦上诉法院驳回其上诉，维持原判。美国在重申严格执行《萨班斯——奥克斯利法》的同一时间段披露这两条消息，这并非巧合，这是有意与这部法律的严要求相呼应。事实上，自本世纪初，安然、世界通讯等一些大公司的会计丑闻陆续曝光后，美国就酝酿出台一部法律，它的内容主要是针对公司的会计造假行为，目的在于规范所有公司的经营业务。

我国内部审计的主要问题及其对策

引言近年来,国际上相继出现了一些因＂财务丑闻＂导致公司破产的事例。2001年11月,安然公司财务丑闻曝光＂,安然事件＂成为美国有史以来规模最大的公司破产案例。6个月后,世界通讯公司再度爆发丑闻,由此造成了美国338家上市公司总计4093亿美元的资产申请破产保护。同样地,在国内,也出现了＂银广夏”、“亿安科技”、“蓝田股份”、“中航油事件”等坑害中小股东的事件，这些事件引起了各方对审计机构诚信问题的质疑，同时引起了人们对内部审计机构的思考。究其原因，内部审计的缺失不可不说。

如何培养新型“职业”董事？

每当企业出现巨大危机时，股东和监管者往往只能仓促指出原因并采取补救措施。自安然、泰科和世界通讯公司发生一系列巨额财产欺诈案件后，美国出台了《萨班斯·奥克斯利法案》（简称SOX法案）这项综合性法案，针对上市公司董事会和会计事务所，实行严格的监管制度要求和保障措施。

铱星缘何陨落

美国法院近日宣布,如果在当地时间3月17日11时59分之前,铱星公司如果还没有新股东加入的话,美国摩托罗拉公司将有权关闭所有铱星系统。这就意味着铱星公司耗资50亿美元建造的66颗低地轨道卫星组成的铱星系统,却因为背负40多亿美元的债务,无力面对后来居上的数字移动通信公司的竞争,濒临最后的破产。

从西方公司作假看市场缺陷

近来，一些西方发达国家的大公司纷纷暴露出做假账的丑闻，美国的石油巨头安龙公司、通信巨头世界通讯公司、办公设备巨头施乐公司、制药巨头默克公司、军工巨头诺思罗普公司和法国的威旺迪公司等国际大公司相继受到有关调查，有的已经接受处罚，有的正面临破产，有的已经解体。这些假账丑闻引起了广泛的震惊和愤怒，严重打击了投资者的信心，导致美、欧股市大幅滑坡和美元汇率下跌，给正在复苏的美、欧经济造成了很大的负面影响。

公司治理中内部审计问题的研究

一、研究背景2001年11月，安然公司财务丑闻曝光，6个月后，世界通讯公司再度爆发丑闻，由此引发的多米诺骨牌效应，造成了这一期间美国有338家上市公司（约占美国上市公司总数的1／3），总计4093亿美元的资产申请破产保护。2002年7月30日，美国紧急出台了公司改革法案《萨班斯法案》，该法案对公司内部的审计委员会做出了法律规范。一系列财务丑闻和欺诈行为，使人们不得不把关注的焦点从企业的外部环境转向企业内部控制机制上。

基于概念框架的IFRS教学方法新探

2001年美国安然和世界通讯公司财务欺诈丑闻引起了人们对于现行会计准则的广泛质疑，会计准则的制定思路由规则导向转变为原则导向，原则导向下的IFRS准则包括了大量的估计、判断和模型，这对于学习使用者的评估判断能力提出了更高的要求，因此，基于财务报告概念框架（简称框架）的IFRS教学方法应运而生，该方法将IFRS的讲解与概念框架中的概念联系起来，即将对实体的经济资源、要求权以及两者的变化，还有其他交易和事项的会计处理和报告，与财务报告目标及由目标引出的其他主要概念联系起来。

重读《萨班斯法案》对内部控制的思考

针对安然公司、世界通讯公司等财务欺诈事件，2002年7月美国国会紧急出台了公司改革法案《萨班斯-奥克斯利法案》（简称《萨班斯法案》）。该法案是1930年以来美国证券立法中最具影响力的法案，《萨班斯法案》不仅对美国《证券法》（1933年）和《证券交易法》（1934年）这两部证券监管的重要法律做了修改和补充，而且还对会计行业的监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券师行为、证券交易委员会的权利和责任等诸多方面作了新的规定，