新增值税“两等平衡点”的研究及思考

在增值税一般纳税人和小规模纳税人之间应纳增值税额和实现的毛利额分别都相等的“两等平衡点”上，含税销售额为含税购进额的１．６３８倍。因此，小规模纳税人在一般的进销差价幅度下，税负比一般纳税人重；而这又是零售物价居高不下和小工商企业普遍偷逃税的诱因之一。

新增值税两种纳税人税负的比较及思考

经过研究和测算,求得增值税一般纳税人和小规模纳税人应纳增值税额和实现毛利额都分别相等的"两等平衡点"——含税销售额为含税购进额的1.638倍.由此,作者认为,小规模纳税人在一般的进销差价幅度下,税负比一般纳税人为重;而这又是零售物价居高不下和小工商企业普遍偷税、逃税的诱因之一.针对上述问题,作者提出了几点改进建议.