浅析我国税收协定中的独立个人劳务所得条款

我国对外签订的税收协定均规定了独立个人劳务所得条款。近年来,联合国和OECD分别对其范本中的独立个人劳务所得条款及注释进行了修订。本文对OECD范本、联合国范本及我国协定实践中的独立个人劳务所得条款进行比较,在此基础上分析了该条款的理解和适用,以及未来谈判和签订税收协定时应注意改进的问题。

外籍非独立个人劳务所得的征税问题

所谓非独立个人劳务是指受雇或受聘于他人而从事的劳务。按其受雇的对象不同,可区分为两种:一是受雇或受聘于境外雇主而在境内提供的劳务;二是受聘或受雇于境内雇主而提供的劳务。根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定,外籍人员在中国境内受雇而取得的工资、薪金、劳务报酬所得,不论其在中国居住期限如何,均应申报缴纳个人所得税;而对于外籍人员受雇于境外雇主在中国境内提供非独立个人劳务的所得,均属来源于中国的所得,不论该报酬的支付地点是否在中国境内,只要在中国境内居住超过90天的,就应征收个人所得税。虽有上述规定,但是由于情况复杂和人们对税收法规的理解不同,在实际征管中,处理方法不尽一致,对非独立外籍个人劳务的提供者来自与我国订有税收协定的国家,是否该给他享受税收协定的优惠待遇,意见也有分歧。笔者试就此谈些粗浅的看法。

中华人民共和国政府和保加利亚人民共和国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定

中华人民共和国政府和保加利亚人民共和国政府,为促进和加深两国间的经济合作,根据平等互利原则,愿意缔结关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定,达成协议如下:

浅谈独立个人提供劳务所得相关税收的监管

独立个人提供劳务所得涉及的税收问题越来越突出,一方面是由于现行的税收征收方式不完善,另一方面是由于企业自制凭证入账,从而导致税收的大量流失。因此,税务机关要加强税收法规和税收知识的宣传与培训,严格票据的管理、使用和监督,创新税收征收管理模式,防止独立个人提供劳务所得及类似税收问题的不断蔓延或常态化。

从境外引进技术的税收问题研究

涉外税收中的一个重点及难点问题是境外机构向中国境内机构转让专利技术或专有技术、提供专利或专有技术的使用许可及与之相关的技术指导、技术服务的征税问题。这里面涉及到外商投资企业和外国企业所得税、营业税、个人所得税,同时又涉及到国家税务总局就征税的各种问题发布的《通知》及《决定》等,此外,又因我国目前已与几十个有密切经贸往来的国家签订了《税收协定》,这就不可避免还涉及到《税收协定》。本文拟通过一个实例就此作一探讨。

我国个人所得税存在的问题及改革方向

一、我国个人所得税存在的问题近年来,有关个人所得税改革的探讨一直没有停止。笔者认为,我国的个人所得税主要存在以下问题:1。

对个人所得税计算及申报的分析

在2005年10月第十届人大会第三次对我国的个人所得税法及其实施条例进行了修改,其中变化较显著的是将每月的工资、薪金所得的扣除费用提高到1600元,

意大利的个人所得税制

意大利从1864年开始就确定了分类所得税制。以后,经过几次税制整顿,企图从分类所得税制转向综合税制,但由于受到种种因素制约,直到1971年才确立统一的所得税制。到1974年对个人实行直接税制。一、国民收入所得税及地方收入所得税意大利个人所得税法规定对个人取得的收入分别征收两种所得税:一种是税款留归中央收入的国民收入所得税(The NaTional Income Tax);另一种是税款分配给地方收入的地方收入所得税(The Local Income Tax)。国民收入所得税的征税范围包括来源于世界各地的收入;而地方收入所得税仅适用于源流于意大利境内的收入。

中国内地与香港双重征税

中国内地与香港双重征税戴希远香港居民和企业，在中国其他地区（简称“内地”）工作和经营，按照个人所得税法和企业所得税法，其劳务所得和经营利润，应在内地缴税。在香港税法下，亦须缴付香港（个人）薪俸税或（企业）利得税。试举一些例子，香港居民于内地提供劳务，...

美国对所得来源的判定

对一个美国居民、外籍居民或国内公司,其所取得的所得,是否在美国纳税?可否享受美国某些税收扣除、抵免或优惠待遇?关键是要判定其所得来源是否属于美国。美国是一个以所得来源管辖权为原则行使税收管辖权的国家,税法规定凡是来源于其境内和其拥有行使主权区域内的所得,都必须在美国依法纳税。因此,对所得来源的判定标准,有其一套独特的做法。下面就其几个主要项目的所得来源判定标准问题,做一介绍。

浅谈约束税收管辖权的国际规范

浅谈约束税收管辖权的国际规范王仙花税收管辖权是一国政府在课税方面所拥有的管辖权力。一个主权国家可以在其政治权力所能达到的一切领域行使其管辖权：在其领土范围内，可对一切来源于本国的收益、所得行使地域管辖权；在其人员范围内，可对所有本国居民或公民的全球所...

台湾经济发展背景下的两岸租税协议

怎样能更充分利用大陆经济发展带来的机遇？主要是持续加强两岸经济关系正常化、制度化和自由化的建设。在两岸货贸协议、争端解决协议尚未签署,两岸服贸协议在岛内尚未生效的情况下,8月25日两岸两会第11次会谈在福州签署的《海峡两岸避免双重课税及加强税务合作协议》（简称“两岸租税协议”）,为密切两岸经济联系、促进台湾经济发展提供了新的助力,打开了一扇便利之窗。

我国同20个国家签订的税收协定的签署生效执行日期情况表

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联合国关于发达国家和发展中国家避免双重征税协定的注释——(连载之十九)

第十七条表演家和运动员取得的报酬一、第十七条的条文注释本条采用了经合发组织协定范本第十七条的条文。在采用经合发组织协定范本条文时,专家小组同意,“运动员”一语不同于“表演家”一语。在第一款没有对“运动员”一语通过举例来说明,但这一用语同样是建立在与本条精神和目的相一致的广泛基础上的: 由于第十七条的条文与经合发组织协定范本第十七条的条文相同,现将其有关该条的注释介绍如下: “第一款规定,对缔约国一方居民的表演家和运动员。