建立我国个人劳动所得税收抵免制度 促进拉动内需 缓解贫富分化

我国经济社会发展到目前贫富分化差距拉大的阶段,需要改革和创新社会收入分配制度。借鉴他国经验,在我国实行个人劳动所得税收抵免的经验,既有利于缓解贫富差距、拉动内需、尽快走出国际金融危机,也有利于促进我国个人所得税制的完善,进一步体现税负公平,还有利于鼓励劳动和促进就业,弥补我国目前社会福利保障体制的缺陷,缓解未来老龄化社会给社会保障体系带来的压力。

税收公平与个人劳动所得税前扣除设计

在综合与分类相结合的个人所得税改革趋势下,以税收公平为指导,设计我国个人劳动所得税前扣除是一种新的探索。基于个人劳动所得扣除原则,本文从扣除项目和扣除方式入手,比较各国在免征额、成本费用、支出流向三方面扣除设计的实践经验,对我国个人劳动所得税前扣除进行设计构想。

论劳动所得税收抵免对社会救助的激励效应

构建和谐社会的目标对社会救助制度提出了更新、更高的要求,而社会的进步和经济的发展则凸显出现行社会救助制度的缺陷和弊端。文章通过对比、分析,阐述了劳动所得税收抵免的运作机制,并进一步论证了劳动所得税收抵免对社会救助的激励效应。

个人所得税的税收筹划

随着市场经济的发展,我国城乡居民的收入也在不断提高,为了进一步规范个人收入、调节贫富差距,我国于2018年对个人所得税法进行了修订。在新个人所得税背景下,较原个人所得税法主要变化为将稿酬所得等4类所得与纳税人劳动所得、工资所得进行了合并,并将超额累进税率引入个税征收体系。

个人资本所得与劳动所得税负孰应高低的不同观点评析

为适应当前形势发展，必须坚持贯彻落实党的十八大和十八届三中全会以来关于深化收入分配制度改革和财税体制改革的战略部署，依据收入再分配“在提高效率的基础上，更加注重公平”的基本要求，强化个人所得税的调控机制功能，着力实施个人股权收益、转让等资本所得与工薪等劳动所得平等纳税原则，把前者现行适用的20％统一比例税率，改为与后者同样按“所得额大小”，超额累进征收（现行212薪所得税率是3％至45％），并清理整顿和规范税收优惠政策措施，把资本所得大户的各项收入都纳入征税范围，加强控管，适当对资本所得大户增税，对资本所得小户适当照顾。

个人所得税教育费用扣除的经验与借鉴

个人所得税教育费用扣除是各国普遍实行的政策,也是我国个税改革的重要内容之一。本文梳理了部分国家(地区)个人所得税教育费用扣除的政策规定,发现大部分国家(地区)将教育费用扣除作用于非义务教育阶段,并通过税前扣除、税收抵免、教育储蓄计划和财政补贴免税等方式进行处理。在结合我国实际国情的基础上,对我国未来个人所得税教育费用扣除中关于作用阶段、扣除范围、扣除标准、征收管理等问题提出了进一步的政策建议。

对个人独资与合伙企业所得税制的几点思考

我国现行的个人独资企业和合伙企业所得税政策,存在着诸如对劳动所得、资本所得、隐蔽性福利的税务处理、企业所有权转换中的税务处理、对投资者的激励与风险补偿的税收政策等一些需要解决的问题,需针对这些问题提出有效措施以促使其早日得到解决。

浅析个人所得税法存在的问题

个人所得税法关系到每个人的切身利益,我国现行的个人所得税法在实际操作中存在诸多问题,例如:分项征税带来的征税问题;重复征收个人所得税和企业所得税问题;个人申报带来的税负公平问题;税源监控问题;纳税人的权利问题等。对这些问题的存在症结进行分析,有助于个人所得税改革的实践操作和确定改革方向。

劳动所得税收抵免制度当立

劳动所得税收抵免制度对于刺激就业、降低收入差距、扩大内需，具有重要的现实意义，而且可以改变目前个人所得税只能“调高”而不能“提低”

美国劳动所得抵免政策及其对我国反贫困的启示

在我国经济发展步入新常态与扶贫工作的攻坚、冲刺期的现实背景下,基于"兼顾公平与效率"原则的税收政策选择研究具有较强的现实意义。在对美国劳动所得抵免(Earned Income Tax Credit,简称EITC)政策的目标、特征、实施过程与减贫效果进行介绍与分析的基础上,本文认为,为打赢脱贫攻坚战,提高扶贫成果的可持续性,我国应当吸收与借鉴EITC政策的相关理念,研究并适时推出符合国情的EITC政策。EITC政策应当与个人所得税改革相互结合、与就业政策相互配合、与人口政策相互促进。

综合与分类相结合的个人所得税制——基于英国的实践与启示

英国的个人所得税制经过百余年的发展,演进为综合与分类相结合的个人所得税制度,在制度设计上具有鲜明的税负累进性、家庭共享性、动态更新性等特点,从而在调节收入分配、保护低收入群体利益、稳定经济发展方面起到重要作用。本文借鉴英国个人所得税制度,加快我国个人所得税由分类征收向综合计征模式的转变,建立稳定的税制要素更新机制,引入多元税负调节工具,探索绝对额度、相对规模等专项附加扣除标准形式,将有利于我国个人所得税的公平性与合理性。

对我国现行个人所得税制存在弊端的分析

个人所得税是一个重要的税种,是政府用来获得财政收入、调节经济生活和社会收入分配的重要工作。随着经济的发展和市场化改革的深入,我国现行个人所得税制暴露出明显的弊端和缺陷,它既没有很好地体现税制的公平原则,也没有很好得体现税制的效率原则。因此,如何改革和完善个人所得税制成为我国新一轮税制改革中亟待解决的问题。

境外所得个税抵免的计算和申报

根据《个人所得税法》的规定,居民个人不论来源于中国境内所得还是来源中国境外(地区)的所得,均应当缴纳个人所得税。居民个人来自境外所得,除税收协定另有规定外,相应也需要在境外缴纳个人所得税。为了回避重复缴纳个人所得税,在境外缴纳的个人所得税可以依法在境内抵免。

现行个人独资与合伙企业所得税制探析

从2000年起,对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税,只对其投资者的经营所得征收个人所得税,相对于原有税制,避免了对投资者收入的双重征税——对企业征收的企业所得税和对股东征收的个人所得税,这是我国鼓励个人投资,公平税负和完善所得税制度的一项重大举措。但所得税政策调整后,有关的几个问题仍值得继续关注。

2022年以来各国(地区)个人所得税改革的特点及趋势

2022年,全球经济增速放缓,而通货膨胀水平持续升高。为了应对通货膨胀冲击,在个人所得税改革方面,一些国家(地区)采取了降低税率、缩小税基等措施,以减轻劳动者税收负担,促进就业和消费;也有少数国家(地区)为了增加税收收入,提高个人所得税税率或扩大税基。我国则采取了扩大专项附加扣除范围、提高扣除标准、延长一系列税收优惠政策期限等措施,进一步发挥个人所得税收入调节作用。借鉴各国(地区)个人所得税改革经验,我国可在专项附加扣除制度、劳动就业个人所得税优惠政策、资本所得税收政策等方面作进一步完善。

个人境外所得的税收抵免规则与案例解析

个人所得税改为综合与分类相结合的税制后,居民个人取得境外所得申报及税收抵免的重要性逐渐体现。《财政部国家税务总局关于境外所得有关个人所得税政策问题的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号,以下简称《公告》)的发布进一步完善了个人境外所得来源地判定、境外所得抵免及征管等规则,对居民个人所得税年度汇算将产生较大影响。本文对完善所得来源地确定规则等《公告》带来的政策变化进行了梳理,结合案例对《公告》的内容进行了解析,并从注意政策新旧变化、对"追溯抵免"概念和内涵的理解等方面提出了适用政策需重点关注的若干问题。

企业及个人境外所得的税收抵免办法

税收抵免是国际间消除重复征税、减轻纳税人税收负担的一种重要途径。采用适当的税收抵免办法，对于促进国际间资本、技术和人才的交流和全球经济的发展都将产生积极作用。世界各国所采用的税收抵免方法通常有三种：免税法、费用支出扣除法以及税额扣除法。税额扣除法又包括全额扣除和限额扣除两种，我国企业所得税和个人所得税均采用了限额扣除法。