合伙企业所得税制度的困境和出路——从创业投资企业个人合伙人所得税争议切入

个人合伙人来源于创业投资企业的所得是否能够适用20%的所得税税率的争议,其实质是我国合伙企业所得税制度在理论上是遵循“集合论”还是“实体论”的争议。根据这两种不同理论构建的合伙企业所得税制度之间存在巨大的差别。我国对合伙企业所得税只在合伙人层面征收仅仅是一种形式上符合“集合论”的政策选择。如果以我国《个人所得税法》为前提考察有关税收规范中的具体规则可以发现,支撑我国合伙企业所得税制度的核心是“实体论”。这种形式上采用“集合论”而实质上为“实体论”的混合模式使得合伙企业所得税制度形成了独有的内在逻辑,即合伙企业虽然不作为纳税主体但其是阻隔所得穿透的实体,这需要一个理论清晰、具有普遍适用性的单行立法来体现。在不改变当前以“实体论”为主的路径下,合伙企业所得税制度的立法还应当区分有限合伙人和普通合伙人的税收待遇,从而更好地促进税负公平。

私募股权投资基金个人合伙人纳税分析

通过分析合伙企业的所得税缴纳方式,对私募股权投资基金个人合伙人适用税目进一步明确,规范个人合伙人的纳税行为。

合伙制创投企业个人合伙人纳税分析

随着注册制和科创板的推出,创投企业的投资热情再一次被激发,在此情形下对合伙制创投企业(以下简称“创投企业”) 中的个人合伙人(以下简称“合伙人”)来说如何在合规的前提下充分享受税收优惠政策就尤为重要。本文拟以证监会 2019 年 6 月 19 日公布的《私募基金监管问答——关于享受税收政策的创业投资基金标准及申请流程》(以下简称“问答”)的主要内容,结合财税部 门发布的相关税收文件,对合伙制创投企业合伙人的相关税收政策进行梳理,旨在帮助相关人士正确理解纳税规则,充分享受政策红 利。

创业投资企业个人合伙人所得税税务处理--基于财税〔2019〕8号

创业投资企业个人合伙人税负重一直是该行业研讨的热点话题,如何降低创投企业个人合伙人的税负,鼓励创投企业稳健发展成为税务总局考虑的重要问题。财税〔2019〕8号在“减税降费”背景下应运而出,该政策允许个人合伙人可以选择按照单一投资基金核算方式或年度所得整体核算方式的任一方式缴纳个人所得税,为创投企业的个人合伙人提供了一定的筹划空间,大大降低了其税收负担,对稳定就业、促进民营资本向市场流入产生深远影响。

完善创投企业个人合伙人所得税政策的建议

《关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》明确了创投企业个人合伙人个人所得税的具体计算办法,但在实务中存在着个人所得分类不够严谨、与上位法规定的个人所得范围不一致、实际税负可能上升以及税收穿透不明确等问题。本文建议明确税目的具体内容,与个人所得税法及其实施条例保持一致,避免分歧;降低税负,鼓励私人资本进入创投行业;明确政策延续措施,稳定政策实施效果及预期,助力创投行业发展。

清偿合伙债务与合伙人个人债务的顺序

王某、李某、张某三人于1997年10月达成协议，集资10万元共同开设某商店。其中，王某出资2万元，李某出资3万元，张某出资5万元，三人约定按出资比例分享盈利，分摊亏损。1997年12月，年终结算，略有盈利，三人按协议进行了分配。1998年6月开始，三人发生了意见分歧。1998年9月，王某个人贷款投资经营的个体零担长途运输，因所运海鲜腐烂，损失4万元，王某变卖了他的运输车辆消偿债务，还清了贷款，但仍欠某渔场2万元。

合伙债务与合伙人债务的清偿顺序

在司法实践中,当合伙债务与合伙人个人债务同时存在时,尤其是合伙与合伙人都处于资不抵债的困境时,如何确定这两种债务的清偿顺序,这是一个十分尖锐的问题。合伙是指合伙人按照合伙协议。

合伙人和合伙企业应怎样偿债?

编辑同志:我与刘某、郑某准备合伙开办一个贸易公司。为了保证合伙经营顺利进行,防止某一合伙人的行为给合伙企业造成不利影响的情况发生,因而想事先请教几个问题:(1)合伙期间合伙人能否用其在合伙企业中的财产份额来清偿个人债务?(2)合伙人欠债权人的债务与该债权人欠合伙企业的债务能否抵销?(3)若合伙企业出现资不抵债时,该怎么办?读者:玉男玉男读者:根据我国《合伙企业法》第43条规定,合伙人个人债务应当以其个人所有的财产清偿,若个人财产不足清偿。

论合伙共有财产

论合伙共有财产杨立新合伙共有财产，是共有权中的一种重要形式，受到普遍的重视。对于合伙共有财产的研究，学者一般从两个角度出发，一是从合伙的民事主体角度，二是从合伙合同角度，较少有人从共有权的角度研究合伙共有财产。作者试图从这个角度作些探讨，或许会有新的...

合伙债务清偿问题研究

合伙债务纠纷在合伙纠纷案件中占有很大的比重,各类案件的最终处理结果都同合伙债务承担及清偿发生直接或间接的关系。合伙债务是指在合伙关系存续期间,合伙以其全体合伙成员的名义在与第三人发生民事权利、义务关系时形成的债务。合伙作为一个经济组织,其本身并不能实施民事法律行为,因此,合伙债务。