签字会计师个人执业经验如何影响审计质量?——来自中国证券市场的经验证据

执业经验作为注册会计师专业胜任能力的重要形成途径,是审计质量的决定因素。采用2010—2013年我国上市公司为样本,实证研究签字会计师个人执业经验如何影响审计质量。结果显示:(1)整体而言,签字会计师个人执业经验有助于提高审计质量,但这一"执业经验效应"主要依赖与被审计客户相关的"行业经验",而不是"非行业经验"。(2)签字会计师个人"执业经验效应"与"审计任期效应"之间存在替代型交互作用。(3)进一步地,在"非大所"审计或新承接客户审计中,"执业经验效应"的发挥效率更高;此外,签字会计师通过事务所内部沟通获取的"间接经验"亦能弥补新客户初次审计中的经验不足,保障审计质量。

签字注册会计师执业经验对审计质量影响——基于“以往审计经验”和“当前客户经验”的分析

执业经验是签字注册会计师专业胜任能力的重要形成途径,也是审计质量的关键因素。本文采用2010-2015年我国上市公司的数据,实证研究签字注册会计师以往审计经验和当前客户经验对审计质量的影响。用操纵性应计项目来衡量审计质量,我们发现以往审计经验和当前客户经验都能提高盈余质量。进一步分析发现,签字注册会计师的当前客户经验比以往审计经验更能提高盈余质量(感知的盈余质量)。