金融监管总局关于个人税收递延型商业养老保险试点与个人养老金衔接有关事项的通知金规〔2023〕4号

国家金融监督管理总局上海、江苏、福建、厦门监管局,中国银行保险信息技术管理有限公司,个人税收递延型商业养老保险试点公司:为贯彻落实《国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见》(国办发〔2022〕7号)以及《个人养老金实施办法》(人社部发〔2022〕70号)、《中国银保监会关于保险公司开展个人养老金业务有关事项的通知》(银保监规〔2022〕17号)等要求,促进个人养老金业务健康有序发展,经商财政部、人力资源社会保障部和税务总局,金融监管总局决定开展个人税收递延型商业养老保险(以下简称个税递延型养老保险)试点与个人养老金衔接工作,现就有关事项通知如下.

个人税收递延型商业养老保险优惠政策研究

个人税收递延型商业养老保险优惠方案:参保者应计纳税额以保费形式委托给保险公司储蓄并递延至退休,再按照历年缴费额和税率一次性回溯征收,保费资本利得免税。基于保险精算模型和参数敏感性分析,对改革方案涉及的参保者、保险行业和政府三方利益进行定量研究。结果表明:该方案能吸引劳动者购买,有较强的可行性。一方面劳动者为未来的养老进行自愿储蓄,另一方面,劳动者能够合法避税。寿险行业能够获得商业养老保险保费的巨大增长。政府部门以较小的税收损失实现养老保险第三支柱的快速壮大和发展,减轻第一支柱的财政压力。

不确定风险条件下的个人税收遵从行为研究

前景理论规避了预期效用理论中与现实情况偏离的假设条件,揭示了不确定风险条件下的纳税人行为特征。依据前景理论建立的个人税收遵从模型表明,个人所得税的预缴额度、税率和税收管理都对税收遵从产生影响,优化纳税人的收益前景、完善纳税人的遵从抉择空间以及构建使纳税人高估风险损失的机制都将促进个人税收遵从水平的提高。

新个人所得税法下居民个人税收筹划

综合与分类相关的税制模式下,个人所得税由分类征收转变为综合与分类相结合的征收管理模式,个人所得税法发生了本质变化,尤其专项附加扣除的增加为个人所得筹划提供了更广阔的空间。本文分析了个人所得税筹划的可能性后,从纳税人个人层面和扣缴义务企业层面两个角度进行税收筹划的分析,尤其是对有三年过渡期政策的年终奖进行了分析筹划。

我国个人税收递延型商业养老保险问题研究

2018年个人税收递延型商业养老保险在我国东南沿海部分省市率先开展试点工作。推进个人税收递延型商业养老保险的发展,有利于扩大内需、释放存款、减轻财政压力,同时可以为社会各个方面的发展提供大量长期建设资金。发展补充型养老保险是进一步完善中国养老保险制度的重要手段。通过对个人税收递延型商业养老保险试点城市的发展现状进行分析,总结出发展中存在税收优惠带来的马太效应、监管不完善影响方案发展、参保人缺乏对商业保险的充分认识等问题,提出扩大税收覆盖人群、完善政策、加强监督管理、建立良好的投资环境、加强宣传、提高居民意识等对策,进一步促进商业养老保险在我国的发展。

商业养老保险个人税收递延与财政政策选择——基于OLG模型的研究

个人税收递延型商业养老保险试点对促进养老保险发展、提高国民养老保障水平具有重要意义。实施商业养老保险个人税收递延政策后,政府为应对税收收入下降,可采用降低财政支出、发行政府债券、提高个人所得税税率三种不同的财政政策措施。运用宏观经济均衡的OLG模型,研究上述三种不同财政政策措施对经济均衡及个人、企业最优缴费率的影响。结果表明:三种财政政策措施都能提高居民退休期消费和居民效用;发行政府债券能够较大幅度提高居民的退休期消费,但会对经济增长产生一定的负面影响,而减少财政支出和提高个人所得税税率有助于促进经济增长,但对居民退休期消费的正向影响较小;减少财政支出和提高个人所得税税率会大幅降低社会基本养老保险最优个人缴费率并小幅提高最优企业缴费率,发行政府债券对缴费率的影响正好相反。本文研究结论的政策启示是:有关部门需要为个人税收递延型商业养老保险的试点和推广做好财政政策及配套政策的研究和储备,确保预期政策目标的顺利实现;同时考虑对基本养老保险缴费率组合进行调整,实现社会福利的帕累托改进。

论个人所得税改革后的个人税收筹划

个人所得税属于常设税种之一,指的是国家对本国公民、居住在本国境内的个人所得及境外个人来源于本国所得征收的一种税。我国在2018年再次改革个人所得税,基本减除费用标准上调至每月5000元,自当年10月1日起开始实施。个人所得税改革后,个人税收也需重新筹划,如何让纳税人在合法、合理的范围内减少税收负担,最大化保护他们的利益是需要关注的问题。文章针对个人所得税改革后的个人税收筹划进行浅谈,并提出部分个人看法。

新个人税收政策、家庭教育支出与商业养老保险参保意愿

个人税收递延型商业养老保险开始试点,随之新个人所得税法将家庭教育支出列为附加扣除项,两项税收政策产生的经济效应将直接影响税收优惠政策的进一步完善和个人决策的制定。为明确新税收政策将产生的经济效应,以及家庭教育支出与参加商业养老保险意愿间的关系,文章考虑长寿风险以及教育对于人力资本积累的影响,建立具有生存不确定性的世代交叠模型,模拟了不同税收优惠政策、长寿风险下对资本产出、个人福利、储蓄等经济变量的影响,并分析了商业养老保险递延优惠办法与家庭教育支出、购买商业养老保险意愿间的关系。结果显示,若进一步加大对商业养老保险的税收优惠力度,会抑制家庭对于孩子教育的投入,同时参加商业养老保险意愿的提高会明显挤占家庭对孩子的教育支出。商业养老保险缴费率每提高1个百分点,家庭对孩子教育支出约下降1.501%。随着预期寿命的延长,为实现一生效用最大化,相比消费和储蓄,家庭更倾向于缩减对孩子的教育支出。

个人税收中的后悔理论分析

后悔理论是在期望效用理论的基础上发展而来的,它的出现较好地解释了很多系统性违反期望效用理论行为的现象,为决策理论提供了新的研究方法和研究方向。本文通过对后悔理论模型的研究,把模型代入到逃税具体行为中分析,为偷逃税的解决提供有效的方案。

个人税收递延型养老保险的困局与突破

随着我国人口老龄化程度的加深,老年人口的平均年龄不断提高,老年人口不断增加。我国传统的"三支柱"养老保险体系的缺陷日渐凸显,我国现有的养老保险模式面临着巨大的压力。为了满足我国老年人口巨大的养老需求,我国在2018年开始了以个人储蓄为基础的个人税收递延型养老保险(以下简称税延养老险)的试点。本文聚焦税延养老险在试点过程中所暴露出来的问题,对税延养老险的办理流程、缴费方式、优惠力度、保险覆盖面和申领条件五个方面所存在的问题进行分析,得出了税延养老险办理流程复杂、低收入人群缴费压力大、优惠力度不足、覆盖面较窄和申领条件规定不够具体的结论,并提出了相关对策建议,以期为该险种试点之后的全面推行提供助力。

对推行个人税收递延型商业养老保险试点的思考

本文首先阐述开展个人税收递延型商业养老保险试点的背景以及其重要作用,随后从与个人所得税的设定宗旨相冲突、涉及范围较窄、扣除限额过小等方面对个人税收递延型商业养老保险所面临的发展问题进行剖析,最后针对我国国情对个人税收递延型商业养老保险所面临的发展障碍提出建议。

个人税收递延型养老保险优惠效应研究

随着我国老龄化程度加深,我国养老保障体系的压力日益凸显,养老金三支柱发展极不平衡,第三支柱仍处于起步探索阶段。本文通过建立保险精算模型,测算个人参与个税递延养老保险与不参与税延养老保险时税收优惠差异,论证税收递延较之现行的传统养老金缴纳模式能够为投保人带来明显的税惠,并为我国下一步全国推广政策的完善提供一定的参考。

个人税收递延型商业养老保险发展探讨

2018年,我国个人税收递延型商业养老保险破冰试点,然而试点政策在覆盖人群、税收优惠以及运营设计等方面都存在不足,试点结果远低于预期。本文从我国养老金体系所面临的问题以及政府社会保障责任理论两个方面讨论发展第三支柱养老保险的必要性和紧迫性,结合试点情况分析目前第三支柱养老保险所面对的实践困境,并提出优化建议。

试析心理经济学框架下的个人税收遵从行为

提高纳税人遵从水平是税务部门的工作重心,传统的威慑型遵从理论只强调人们理性自利的一面,在实践中暴露出一定缺陷,和实证结果不相符合的事实也大大削弱了该理论对实践的指导作用。本文强调了纳税人心理因素,引入了税收道德理念,运用新兴的心理经济学理论对个人税收遵从行为进行分析,以期弥补传统威慑型理论的固有缺陷,并提供更符合现实的解释。

个税改革如何影响了个人税收递延型商业养老保险的需求

个人税收递延型商业养老保险是我国建设养老保险第三支柱、完善养老金制度体系、补充养老金收入水平的重要举措。本文基于两次个税政策调整的准自然实验,利用税延险实际投保人的真实微观数据,通过Probit模型和双重差分法实证研究影响参保人保险行为的微观因素。研究结果表明:(1)随着个人月收入的上升,参保人面对政策冲击选择停保的可能性较低。(2)第一次政策冲击直接提高个税起征点,实际月收入的上升带来参保人停保概率的显著下降;第二次政策冲击新增六项专项附加扣除,税收优惠带来的替代效应超过了收入效应,降低了参保人对税延险产品的需求,参保人停保概率显著上升。(3)按税延险产品分类,A类和B1类产品的停保概率较低;而B2类产品由于收益灵活性较低,停保概率较高;C类产品的停保概率受政策冲击不显著。(4)按地区分类,经济发展水平较低的地区,参保人停保概率更高。(5)其他影响因素中,年龄与参保人停保概率呈显著负相关关系;工资收入人群和国有企业人群的停保概率更低;而性别对停保概率的影响不显著。

关于证券投资中个人税收问题的思考

证券投资中的个人税收是指在证券的发行交易、所得及产权转让等环节对有关个人征收的各种税收。在证券市场发达的国家都有一套较完善的个人税收体系，以促进与协调证券市场的发展。相比之下，我国的证券投资个人税收体系存在着诸多缺陷，亟待调整与完善。一、我国证券投资...

我国商业健康保险个人税收优惠政策机会公平分析

基于2019年"税优健康保险"消费者评价调查数据,利用二元/多元Logit模型,本文对我国商业健康保险个人税收优惠政策的机会不公平问题进行了实证分析。研究结果表明,税优政策机会不公平程度为40.04%,其中,个税税率差异对机会不公平的贡献程度最大,其次为职业类型、教育程度、区域、住院费用社保报销比例与户口。进一步通过机制分析发现,个税税率、职业类型、教育程度、区域和住院费用社保报销比例对购买概率主要发挥正向的直接效应,说明上述因素本身差异的不公平将会传导至税优政策机会不公平上,税优政策有进一步加大群体间差距的风险;户口类型对购买概率主要通过就医需求、健康意识与政策认知渠道发挥间接效应,户口类型差异本身的不公平性最容易被克服。基于以上结论,本文提出了改善税优政策机会不公平的有关建议。

个人税收递延型商业养老保险受益群体和财政负担分析——基于新旧个人所得税税制的比较

2018年5月,个人税收递延型商业养老保险在上海市、福建省和苏州工业园区展开试点,在一定程度上激励了个体的投保热情。而伴随着2018年新一轮的个人所得税税制改革,税延型养老保险的税收激励大幅下降,受益群体的范围严重缩减。本文通过构建工资性收入个体在投保环节和养老金领取阶段的精算模型,运用数值模拟比较了税延型养老保险在新旧个税税制下的受益群体范围,同时测算了在维持旧个税税制下受益群体范围不变的前提下,新个税税制下养老金领取阶段的缴税税率以及此时的财政负担。文章得出结论:如果要维持旧个税税制下税延型养老保险的受益群体范围,税延型养老保险应较大幅降低领取阶段的缴税税率,但这并不会导致财政成本的增加。在此基础上,文章对如何推动我国税延型养老保险的良性发展提出了相关合理建议。

个人税收递延型商业养老保险的经济效应——基于一般均衡模型的研究

个人税收递延型商业养老保险产生的经济效应,将影响个人税收递延型商业养老保险制度的进一步完善及个人参保决策行为。建立一般均衡的世代交叠模型,从资本产出、要素价格、个人福利三个角度分析个人税收递延型商业养老保险的经济效应。研究结果表明:个人税收递延型商业养老保险制度的建立有利于资本劳动比、产出劳动比、工资水平、两期消费和一生效用水平的提高,同时有利于降低利率水平,但对个人效用水平的改善程度存在群体差异。个人税收递延型商业养老保险对已经参加基本养老保险和企业年金人员的效用水平改善程度大于对仅参加了基本养老保险人员效用水平的改善程度。若个人缩减基本养老保险缴费用于购买商业养老保险,虽可提高其工作期消费,却降低了退休期消费和一生效用水平,并非理性的决策行为。