传统赋役减免制度的亲属伦理旨趣新探——兼论未来中国个人税负法制的亲伦改良

传统中国历代王朝出于对亲属间基本情感和伦理义务的尊重,设计制定了一系列赋役减免制度。这些制度,旨在协助民众履行其对父母妻子的伦理义务,以个人伦理义务的履行为国家秩序之基础。这些制度所蕴含的亲属伦理旨趣,也许可以成为治疗当今中国个人税负法制无视纳税人之家庭伦常责任之弊端的有益借鉴。

我国个人税负状况研究

我国现行的税制体系是在1994年分税制改革基础上形成的,在税制结构上的特点是:流转税重、所得税轻、财产税相对缺失。个人税对税收的贡献较小。但随着我国经济的快速发展,社会分配不断向个人倾斜,金融市场不断完善,我国居民收入、财产状况及投资行为发生了很大变化。一些对个人征收的税种,虽然在税收收入中占比还非常小,但在现实经济情况下引起了广泛关注,如房产税、利息税、证券交易印花税等,本文研究了我国个人税制的特点,对个人税负改革提出了相关建议。

两岸个人所得税税负比较分析

我国大陆地区个人所得税历经近40年的运转,其问题及改革方向各界早已达成基本共识,但具体改革进程仍然较为缓慢。本文基于台湾地区税务部门2016年提供的家庭收入个人所得税税额试算制案例,以两岸现行个人所得税税法为依据,对二者所涉及的最为核心的税负问题进行比较分析,并就我国大陆地区个人所得税征收模式及其费用扣除、税率等具体税制及征管改革提出建议。

我国微观税负的特点

随着我国税收收入的不断增长，税收负担问题越来越受到关注。本文从个人和企业两个方面分析了我国微观税负的特点。在此基础上，本文建议实行综合与分类相结合的个人所得税制，调整费用扣除标准．增强惠农力度、促进农业发展，进一步降低企业所得税率，规范政府与企业的分配关系等政策措施。

新个税实施前后保险营销员税负对比分析

通过对比新个人所得税法实施前后保险营销员佣金收入计税规则的变化,分析新个人所得税法对营销员个人所得税负担的影响。

工薪所得个人所得税负变化及提高费用扣除标准的福利效应

本文采用中国健康与营养调查的微观工薪数据,以1996年为基期,考察了财政拖累和提高综合费用扣除标准对工薪收入者2008年平均税负的影响,并进一步对费用扣除标准调整的福利效应进行了评估。研究发现,真实财政拖累是推动我国工薪收入者税负上涨的主要原因,费用扣除标准的提高具有显著的减税效应,在很大程度上抵消了财政拖累的影响并促进了社会福利的增加,但与此同时也降低了工薪所得个人所得税的收入再分配效力,导致税后收入不平等程度加深。