基于合作博弈的个人综合所得税地区分配方式研究

个人综合所得年度征税使得来自不同地区的收入共同决定个人最后的税收。现行地区间税收分配方法使得来源于不同地区的所得适用差异税率,并且导致了地区间税负输出问题。由于所得税的累进税率,地区间税收分配成为平衡地区财政收入、完善个人所得税制的重要政策问题。通过构造税收分配的合作博弈,本文利用合作博弈中的Shapley值、核仁(Nucleolus)和τ值等解概念,提供了综合所得个人所得税的地区分配方法。与Shapley值和核仁相比,τ值方法具有计算简便性,并且扩展了比例分配的原则。合作博弈解的分配方法,考虑了地区合作共赢和利益冲突的现实,适合地区之间财政分权的现状,分配结果具有透明性、效率性、公平性和对称性。

个人综合所得税感应度的计量方法

结合我国未来实现个人所得综合税制改革的思路,从动态的视角研究个人所得税与经济活动的变化的自动调节这一特性,提出了个人所得税的税收感应度的概念和计量方法,设计了基于应税所得额为基础的个人综合所得税感应度的计量方法和基于薪金收入为基础的个人综合所得税感应度的计量方法,以此来反映个人所得税与税制结构变化、收入分布变化之间的关系。研究结果表明,基于应税所得额为基础的个人综合所得税感应度不仅代表了税率结构的累进性,还代表了税收累进性的实际效果,建议应在分析居民收入分布的基础上设置相匹配的个人综合所得税制度。税率级距变化对个人所得税感应度的影响高于所得税税率的变化的影响,综合所得税制改革中的固定扣除占薪金收入的比重与个人所得税感应度的影响具有正相关关系。应从个人综合所得税感应度与经济环境变化动态变化关系的角度,更好地把握个人综合所得税后税收政策的与经济社会变革之间的协同关系。

特朗普退税案对我国个人所得税综合征管的启示

十四五规划要求提高直接税比重、扩大个人所得税综合征收的范围。个人所得税在美国的历史悠久且实行全员综合申报,是美国联邦税收收入的主要来源,其税制设计和征管的经验和教训值得研究和借鉴。特朗普作为美国前总统和福布斯上榜富豪,却连续多年不缴税或实际税率较低,暴露出高收入群体收入财富来源多元化情境下美国个人所得税税制的一些内在缺陷。本文通过剖析特朗普长期低缴税和获得7290万美元退税的原因,提出了改进我国个人所得税综合征管的几点建议,以期为完善我国个人所得税的综合征管提供有益的借鉴参考。

分类与综合个人所得税改革中个税诚信机制建立研究

2016年全国两会期间已经把综合与分类相结合的个人所得税法改革草案提交全国人大审议,决定于2017年探讨实施。新税制是建立在自行申报基础上,需要综合家庭的收入支出信息的,如果纳税人不申报或者不诚实申报,设计再完美的个税税制也无法达到期望的效果。在分析现行税制诚信机制缺乏导致个税流失的基础上,探讨了新税制建立个税诚信机制的可行性以及提出了建立个税诚信机制的建议。

新个人所得税法综合所得计征方式在医院的实施与运用

《个人所得税法》的第七次修改标志着个人所得税法迎来历史上的重大变革,新个人所得税法综合所得计征模式正式拉开序幕。随着经济的发展,人民收入的增长、生活水平的提高,以往的个人所得税法存在着起征点仍然较低,未充分反映不同纳税人的经济负担水平,已不再适应当今社会的发展。简要陈述了个人所得税的发展历程,分析了新个人所得税改革在综合计征、税率、免征额及专项附加扣除等方面带来的改变,以医疗行业为例,通过案例分析改革前后居民个人所得的税负情况,说明个人所得税法综合所得计税方式变化对S医院及其职工带来的影响。

“综合与分类相结合”的个人所得税征管机制研究

"综合与分类相结合"的个人所得税征管机制要求能够以纳税人为单位归集纳入综合计征范围的应税所得项目,适用综合累进税率计算应纳税额并进行汇算清缴。其主要内容包括:自然人纳税人的税务登记和关联账户,全国统一的中央数据库,属地与属人管理相结合的征管分工机制,完善的纳税服务与中介服务体系,稽查、处罚、救济有机统一的执法体系。

我国首次综合所得个人所得税汇算清缴制度实施的若干思考

2019年1月1日,综合与分类相结合的个人所得税制全面实施,首次引入教育、养老等六项专项附加扣除。综合所得个人所得税汇算清缴是税制改革的关键环节,也是税务部门实践和检验治理能力的一次大考。

我国个人所得税的功能定位与改革

课税模式、扣除标准、税率水平与结构是当前我国个人所得税改革中比较受关注的三个问题。我国应在个人所得税定位于收入功能为主的前提下,统筹推进课税模式改革,合理确定扣除标准和扣除项目,并协调考虑综合所得、经营所得的税率水平与级次、级距。

线上线下混合教学模式在税法课程中的应用探究

互联网信息化背景下,传统税法课程教学模式改革迫在眉睫。随着MOOC、SPOC等技术的发展,线上线下混合教学模式被广泛应用到专业课程教学中,特别是疫情时期,线上线下混合教学模式已成为一种常态。研究探索线上线下混合教学模式,对提高税法专业课程教学质量有着重要意义。本文将结合个人教学实践对高职税法课程线上线下混合教学模式的具体应用展开探讨研究。

评析台湾地区实施的两税合一税制(上)

台湾地区于１９９７年１２ 月２６ 日通过营利事业所得税及个人综合所得税（相当于大陆企业所得税与个人所得税）两种合一税制，此一税制从１９６９ 年税制改革提出以来，历经三次税制改革的洗礼，最终才于１９９８年元月付诸卖施。本文将深入介绍它的理论基础、实行状况和利弊得失，最后提出评析及建议。