“营改增”背景下基于中央地方共享税定位的消费税改革探析

"营改增"为消费税的重新科学定位提供了契机。我国消费税既具有宏观调控意义,又具有地方负外部性矫正效应,因此具备中央地方共享税性质。当前,将消费税改为地方税的提议,与当年将其定位为中央税的思路毫无二致,都是忽略其自身性质与功能,而过分迎合外在因素的影响。消费税由中央税改为中央地方共享税是对自身价值的合理回归,在实践中应重点做到以下三点:一是根据实践发展调整征税范围;二是针对零售环节优化征管技术;三是科学设定中央地方分配比例。

“营改增”后消费税改为中央地方共享税的可行性分析

"营改增"后,地方主体税种缺失,作为同是商品劳务税的消费税的改革被提上了日程。为了既保持中央与地方事权与支出责任的财税结构体系,又能增加地方财政收入,消费税的改革目标应是将目前的中央税改为中央地方共享税,在具体操作方面,可从消费税税目的扩展、征收环节的增加和税率的结构调整进行。

实行分税制,理顺中央和地方的分配关系

“分税制”是财政管理体制的目标模式。国务院《关于实行分税制财政管理体制的决定》是我国1994年全面推行“分税制”改革的法规依据。改革前实行的财政包干体制,对原统收统支体制是一个重大突破,对调动地方当家理财的积极性和促进经济的发展发挥了重要作用。但随着市场在资源配置中作用不断扩大,财政包干的弊端日益明显。

地方政府债务风险透视

地方政府债务是当前我国宏观经济运行中的一个突出问题,也是人们关注的一个焦点问题。地方政府债务形成的原因是多方面的,它对我国的经济生活发展带来了一系列的严重影响。通过深化财税体制改革,进一步理顺中央和地方的财税关系,有效化解地方债务风险,对于保证我国经济社会的平稳较快发展,具有重要意义。

谈税收经济活动分析综合指标体系的构建

税收经济活动分析是指按照一定的经济理论,综合利用税收统计数据,企业财务报表和社会经济统计资料,采用定量的经济分析方法,分析地方国民经济、税收经济活动和税收收入的相互影响所进行的经济分析。税收不同于一般工商业活动,它没有生产意义上的成本和利润,它的效益体现为能否充分发挥自身的三大职能,即财政收入职能、调节经济职能和监督管理职能,从而最大限度地促进国民经济增长。因此。

消费税征税环节和收入归属相关问题研究

1994年分税制改革以来,按照税收收入归属进行的税种分类,有中央税、地方税和中央地方共享税三种类型。随着营业税的停征,地方税体系失去了主体税种,尽管2016年国家将全部行业的增值税中央地方分享比例从中央75%、地方25%调整为五五分成,地方税收收入仍是逐年降低,无法支撑不断增加的地方财政支出。

环境保护税收益权纵向分配的理论争议与路径——兼论典型国家的立法实践

环境保护税收益权的纵向分配对我国生态环境的保护有重要的影响。将环保税收益权在中央政府和地方政府之间进行科学合理的分配有利于提高环保税征收管理的效率、增强地方政府保护环境的动力。文章从环境保护税收益权纵向分配的理论依据和基本原则两方面阐释了我国环保税收益权分配兼具普通性和特殊性,同时概述了我国学术界对环境保护税的研究成果,进而研究了其他典型国家与环境保护税有关的立法实践,随后从我国政体和财税模式、生态环境负外部性的内在纠正理论、财政支出公平和税收效率以及税负平移原则等方面探究了环境保护税收益权应由中央地方共享,最后从中央地方财政收支状况、地方政府事权财权匹配、税收征管效率等方面提出我国环境保护税收益权的纵向分配的路径。

我国环境保护税征管难点研究

2015年6月,国务院法制办公室发布了《中华人民共和国环境保护税法（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）,向社会公众公开征求意见,这意味着我国由征排污费改征环境保护税渐行渐近。但是,在环境保护税的征管方面存在着很多难点问题：计税依据的确定,环境保护部门和税务部门的协作效率,环境保护税的征管权限以及纳税人的纳税意愿都影响着环境保护税的征管。对此,借鉴美国、荷兰等国家环境税征管制度,现提出具体的完善建议。

可持续发展条件下的生态税收政策选择

近年来,环境的污染和破坏已经威胁到了人类的生存和发展,保护环境成为了人类发展的首要任务,可持续发展的概念也随之产生,其基本思想也已经被国际上广泛接受,并逐步渗透到社会的各个领域。各国已把可持续发展战略作为一项基本国策,积极寻求实施可持续发展的有效措施。由于税收政策作为调节经济和社会发展的杠杆,能对生态恶化和环境污染等问题的解决起到直接有效的作用,所以把生态税收作为解决环境问题的优势工具。

新旧体制对峙中的税收政策思考

在改革过程中,由于我们对改革方案实施中可能出现的问题进行预测与估计不够,当改革过程中出现了新的问题时,又缺少相应的对策和有力的措施,故常常习惯于用旧的方法去解决新的问题。因此造成新体制虽好,还不敢贸然奋进;旧体制虽坏,但弃之也惋惜。新的局面虽然在不断开拓,但旧的办法,旧的观念,旧的局面也在不时回生。

国务院研究室陈元生同志谈今年的财税体制改革 分税制改革基本到位的六点表现

财税体制改革是经济体制改革的重要组成部分.党的十一届三中全会以来,财税领域的改革主要是沿着两个方面进行的:一是“分灶吃饭”,实行地方财政包干体制,扩大地方的权限;二是“减税让利”,实行承包责任制等,调整国家与企业的关系,给经营者增添活力.这两个方面的改革,积极有力地推进了整个经济体制改革和经济发展的进程,应予肯定.

试论财政杠杆的刚性与弹性

财政作为经济杠杆,既具有刚性,又具有弹性。所谓刚性,是指财政作为组织国家收入的重要工具,在保证财政收入的取得上具有强制性、无偿性。所谓弹性,是指财政作为经济调节的工具,具有灵活性。本文试就财政杠杆的刚性作用与弹性作用问题,结合现实财政工作,谈一点粗浅的看法。

论有计划的商品经济财政的职能

随着马克思生义政治经济学的丰富和发展,又给我们重新探索和认识社会主义财政学理论提出了迫切要求,要求从理论与实践的结合上解决经济体制改革中的新的课题。本文试图就我国仃计划的商品经济条件下财政学的两个基本理论问题——概念和职能,谈点个人的粗浅认识。

省工商税收讨论会简介

现将今年七月,省财政学会召开的工商税收讨论会讨论的主要问题,简介如下:一、现阶段税收的作用比较一致的看法是:现阶段税收具有组织财政收入和经济杠杆两个作用。有的同志认为,组织财政收入的作用是基本的,经济杠杆作用是派生的。

新税制条件下国库工作面临的问题与对策

新税制条件下国库工作面临的问题与对策沈伟文，高建林随着今年新的税收体制的建立和运行，中央银行的国库工作也出现一些新情况新问题，集中表现为三个不适应。１．现有机构人员状况不适应税制改革的新情况。实行分税制后，中央税和中央地方共享税由中央税务机构负责征收...

分税制

分税制是指中央与地方政府之间,为满足各级支出需要而按税种特点划分各自收入和管理权限,实行较为彻底的收支挂钩和分级管理的一种财政管理体制。分税的形式,主要有划分税种和共享税源两种。划分税种,即将某些税种明确地划归各级财政作为收入来源;共享税源,是对某些税种实行各级政府共享的办法。凡是直接涉及中央与地方共同经济利益,征收面宽,需要依靠地方征收管理。

强化财政监督功能的探讨

财政监督是财政部门以货币形式,依照国家的法规,通过财政收支及其管理活动,对企业事业、行政部门以及整个国民经济实行的监督。它的任务是合理地经营管理国家财产、财政和社会基金,并发挥其最大效益,维护财经纪律,正确处理国家、集体和个人的收入分配关系,保护国家和人民的根本利益。一句话,是为改革、开放、搞活和社会主义现代化建设服务,促进社会生产力的发展。所以,强化财政监督功能,具有十分重要的意义。财政监督有以下三大功能:

行政性收费、基金对财政收支的影响

行政事业性收费和基金是依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而设立,面向社会收取、提取和安排使用或规定专门用途的,未纳人国家预算管理的各种财政性资金.改革开放以来。

分税制:发展社会主义市场经济的必然选择

实行分税制,是党中央、国务院根据我国加速建立社会主义市场经济体制的需要,所作出的重大战略决策。我国现行的财政分配体制,其基本框架是在1984年利改税和工商税制改革的基础上建立的。尽管这种体制对于调动企业和地方的积极性,曾经发挥了积极的作用。

关于税制改革的几点思考

党的十四大明确指出:“我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制,以利于解放和发展生产力”。在市场经济条件下,税收在国民经济中的地位更加提高,任务更重。国家的财政将更多地依靠税收来筹集,税收作为国家宏观调空的重要经济杠杆,调节的范围将扩大到全部生产要素,税收制度也将成为保证市场秩序不可缺少的法律规范。市场经济的确立和发展,现行税制难以适应的矛盾十分突出。因此,探索进一步改革和完善作为市场经济体制组成部分的税收制度,不仅仅是个理论问题,而且关系到税收如何服从、服务于市场经济,促进社会主义市场经济形成和发展的现实问题。本文就这个问题作初浅探索。