中央与地方税权分配理论前提的反思

中央与地方税权分配的前提在于对税权这一概念的产生、基本内容以及税权分配的原则形成共识。然而,学界对于税权这一概念的产生时间仍然存在误解,对税权的基本内容尚未形成共识,中央和地方税权分配应遵循哪些原则同样聚讼纷纭。从我国税制改革和税收立法历史沿革来看,税权这一概念可以追溯至1988年,且官方文件始终强调税权的集中。税权的基本内容包括税收立法权、税收征管权和税收收益权,不包括税收司法权。法学视角下,中央与地方税权分配应当遵循税收法定原则、税收公平原则和税收效率原则三项原则。

我国省际间服务业税收征管效率影响因素研究

服务业在我国经济中的比重和对税收的贡献已超越制造业,提高服务业税收征管效率有利于促进税收健康持续增长。已有研究忽视了"营改增"与服务业税收征管效率之间的独特联系,本文认为"营改增"增强了中央税收收入分成集中度,导致地方政府失去主体税种,降低了地方政府的财政自给能力,而地方政府财政自给能力的改变的直接影响是服务业税收征管效率而不是制造业税收征管效率的变化。本文采用随机前沿分析方法和随机效应的面板数据Tobit回归模型检验了2004-2014年上述几个变量对地区服务业税收征管效率的影响。实证结果显示,"营改增"对服务业税收征管效率存在暂时性抑制效应,而中央税收收入分成集中度变量显著抑制了服务业税收征管效率的提高。

中国式分税制、中央税收征管权集中与税收竞争

本文以企业所得税制改革为研究对象,将中央政府的动态作用纳入中国地区间税收竞争关系的研究中。在理论上,本文认为,辖区问税收竞争假说相比"自上而下的税收标尺竞争"假说更适宜解释中国地区间税收策略互动关系;中国式分税制不存在类似于西方联邦体制中的纵向税收竞争问题;共享税制下中央政府有动机集中税收征管权来压缩地方政府税收竞争的空间。在实证上,本文采用动态空间工具变量模型检验了2002—2007年间中央税收征管权集中对地区间横向税收竞争的影响。实证结果显示,在所有权重下,地区间存在一定程度的横向税收竞争关系,中央税收征管权集中提高了实际税率;更为重要地,中央集中税收征管权降低了地区间横向税收竞争程度。

政府间的税收竞争与环境污染的非线性关系研究——基于面板门槛模型的实证分析

文章利用我国2004—2016年省级面板数据,基于人均GDP的门槛特征,区分不同的经济水平区间,研究政府间税收竞争与环境污染间的非线性关系。研究发现:政府竞争对于环境污染的影响存在以人均GDP作为识别变量的门槛效应;以财政总收入指标衡量的政府竞争会改善工业废水、废气问题,但会恶化固体废物问题,且经济水平越高作用效果越强;单纯的税收竞争将会恶化工业废水、废气问题,改善固体废物问题;对于工业废气污染,无论是以哪一类税种为主的横向税收竞争活动都会导致这一问题的加重;限制地方政府税收权力可以缓解废水、废气问题,但会恶化固体废弃物问题。