中期审计会影响会计信息披露及时性吗——来自中国上市公司的经验证据

中期财务报告是否需要注册会计师参与鉴证,以及采取何种鉴证形式,理论界和实务界一直存在争议,争议的焦点是注册会计师鉴证是否会导致中报信息披露的延迟,是否符合成本效益原则。中国有着特殊的中报鉴证制度安排,它对上市公司会计信息披露及时性的影响是论文探讨的问题。通过对经验数据的分析,结果显示我国中期审计一般不会导致半年报披露延迟,除非发表的是非标准无保留审计意见的审计报告。这个研究结果对改进我国注册会计师参与中期财务报告鉴证的形式具有一定的参考意义。

中期审计能抑制上市公司盈余管理行为吗

中期审计鉴证的效果在学术界存在较大争议。文章采用沪深上市公司2003-2008年的季度财务数据。检验了中期审计对中国上市公司盈余管理行为的抑制作用，结果表明，中期审计后公司第二和第四季度操控性应计反而更高．并从不同方面对此结果进行了解释。

上市公司自愿中期审计动因的实证研究

本文根据我国资本市场中上市公司自愿接受中期财务报告审计的现象,采用2003年～2005年的经验数据，结合审计的代理理论对自愿中期审计的动因进行实证研究。本文采取描述性统计和Logit回归分析方法，研究发现：代理理论并不能很好地解释我国企业进行中期审计的行为，资产收益率对是否自愿接受中期财务报告的审计有较为显著的影响，而资产负债率、企业规模等因素的影响均不显著。

中期审计与会计信息披露及时性研究——来自中国上市公司的经验证据

中期财务报告是否需要注册会计师参与鉴证，以及采取何种鉴证形式，理论界和实务界一直存在争议，争议的焦点是注册会计师鉴证是否会导致中报信息披露的延迟．是否符合成本效益原则。中国有着特殊的中报鉴证制度安排，它对上市公司会计信息披露及时性的影响是论文探讨的问题。通过对经验数据的分析，结果显示我国中期审计一般不会导致半年报披露延迟，除非发表的是非标准无保留审计意见的审计报告。这个研究结果对改进我国注册会计师参与中期财务报告鉴证的形式具有一定的参考意义。

内部控制、中期审计与年报审计延迟

年报审计延迟影响了会计信息的及时性,是衡量审计效率的重要变量;内部控制质量及中期财务报告审计是影响年报审计延迟的重要因素。以2007—2012年A股上市公司为研究对象,研究内部控制质量与中期财务报告审计对年报审计延迟的影响,并探讨了在降低年报审计延迟上,内部控制在中期审计和未进行中期审计的公司中的作用有何不同。研究表明:良好的内部控制有助于降低年报审计延迟,上市公司审计了中期财务报告也能降低年报审计延迟。在降低年报审计延迟方面,相较于中期审计的公司,中期未审计公司其内部控制质量的提高对年报审计延迟具有显著的降低作用。

加强世行贷款项目中期审计规范项目资金使用行为

加强世行贷款项目中期审计规范项目资金使用行为目前，我市世行贷款项目陆续进入承前启后的中期阶段。经过前期执行，项目中存在的一些问题有所暴露，如：土建超计划、办理竣工决算不及时、资金使用不规范等，如果这些问题得不到及时解决，必将直接影响整个项目的顺利完成...

中期财务报告自愿审计的经济后果研究——基于中国证券市场的初步证据初步证据步证据

我国证券市场特殊的制度背景下存在着中期财务报告的自愿审计这一典型的研究课题。对自愿接受审计公司与未接受审计公司的经济后果进行研究发现,自愿接受中期审计的公司与未接受中期审计的公司并无显著差别,在我国审计市场上缺乏保险价值和信息价值,我国的注册会计师民事赔偿责任亟需加强。

基于我国中期财务报告的自愿审计动机研究

上市公司的外部审计可分为强制审计和自愿审计。企业自愿聘请外部审计师进行审计,目前主要有3个理论假说:代理假说、信号假说和保险假说。本文利用审计需求理论并结合我国的中报审计制度的背景,分析了我国上市公司的自愿审计动机很可能是企图向财务信息的使用者发送信号,与审计需求的信号假说相符。并提出自愿审计需求并不一定是对高质量审计服务的需求,自愿与否也不是影响审计质量的真正原因,更深层次的原因应当是上市公司的审计动机,上市公司对审计服务质量的需求影响了审计服务质量的供给。

医院工程建设项目结算审计案例分析

[案例背景]目前,各医院的工程建设项目审计偏重于事后结算审计,项目的前期、中期审计相对弱化,事前、事中、事后全过程反馈和控制工程造价的作用没有得到充分发挥。同时,在结算审计过程中发现许多工程建设项目前期和施工过程中存在和遗留的问题。现通过案例分析,揭示项目建设过程中存在的问题及原因并探索解决办法。

我国上市公司中报审计制度探析

不同于西方国家的中期财务报告审核制度,我国的上市公司中期财务报告施行的是审计制度。而上市公司的外部审计包括了强制审计和自愿审计。结合美国的中报审核制度,本文分析了我国中期财务报告审计制度的发展历程,同时对于我国上市公司自愿聘请外部审计师对其中报实行审计的可能动机进行探讨,并就如何培育我国上市公司的高质量审计需求提出政策建议,以期达到提高会计信息质量和促进注册会计师行业健康发展的目的。

系统的审计步骤

(一) 初步计划阶段 在一般的审计标准中,现场工作准则第一条就要求审计工作要有充分的计划。一般来讲,在作出有效的审计项目计划方面所要求的程序对所有项目都相同。

世界银行贷款审计的现状及其对策

世界银行贷款审计的现状及其对策闻波随着各地利用世界银行资金不断增加，对世界银行贷款实施审计监督的方法在不断改进，效果也越来越显著。但是，由于世行贷款使用的特殊性和复杂性，各地对使用世行资金的认识不一，因而世行贷款审计仍面临种种困难。一是地方政府和世行...

开展工程项目审计 完善企业约束机制

铁道部第十七工程局是一个拥有总资产10多亿元、职工12000多人的国有大型施工企业。随着建筑业改革的不断深化,从1988年开始,我们全面实行了项目法施工管理,企业管理工作重心随之转移到工程项目。为了适应这一新的管理模式,局审计部门经过对工程项目审计的探索,提出了开展“工程项目审计”的思路,并积极进行工程项目审计的尝试。几年来。

建筑工程审计有哪些程序

由于施工企业工程项目存在着工期长、工点多、管理跨度大等特点,所以将工程项目审计一般分为前期审计、中期审计和终结审计三个阶段。各施工阶段的特点不同,其审计的内容也有所侧重。工程项目审计实施过程就是实现项目审计目的的过程。这一过程具有一般审计项目共有的实施程序,即下达审计通知书、制定审计方案、组织实施审计、编写审计报告、交换审计意见等。严格按审计工作规范程序实施审计是控制审计质量和降低审计风险的必要保证,因此,

中期自愿审计、支付策略与年度盈余质量

鉴证性信息披露是有效指导资本市场资源配置的重要机制,因而中期自愿审计过程中治理层与管理层的动机博弈和经济后果是国内外学者关注的热点问题。当前中期自愿审计对会计信息质量的影响研究尚未达成一致,结论的差异性除因样本选择区间迥异和自选择偏差外,还可能由于忽视了中期自愿审计具有年度闭合效应。基于中国上市公司中期审计和年度报表两项审计业务多由同一家事务所承接、审计双方在年度内具有连续的行为动机这一事实,通过构建治理层和管理层的行为模型,理论剖析一个完整的会计年度内半年度和年末节点管理层动机变化和企业支付策略选择;运用2001年至2012年中期数据和年度数据,采取Heckman二阶段回归模型、PSM匹配、行业规模匹配等方法规避内生性问题,以实证中期自愿审计的年度效应,解释已有结论的差异;对盈余质量的计量方法和样本区间进行调整以检验结论稳健性。研究结果表明,中期自愿审计通过改变管理层动机,同时改善中期和年度盈余质量,在一个完整会计年度内发挥经济效应;中国上市公司的中期自愿审计增加了年度总审计费用的支出,且中期与年度审计费用的比率与年度盈余质量呈正相关,说明代表治理层审计质量需求大小的支付策略可有效调节中期自愿审计的年度效应。进一步研究表明,持续性中期自愿审计通过改变管理层操控盈余的动机预期,对以后会计年度的盈余质量也有明显的提升功能。研究结果有助于厘清中期自愿审计下管理层激励行为模式和企业支付策略经济后果,丰富并完善了鉴证性信息披露领域理论,中期自愿审计的经济效应结论对未来中期、季度等定期报告的鉴证要求有一定的政策参考价值。