临阵“换将帅”与审计意见购买

公司实施审计意见购买行为是资本市场参与者广泛关注的重要问题,审计项目临阵“换将帅”是指在临近审计报告日更换之前拟定的项目合伙人(帅)和项目签字注册会计师(将),可能具有潜在审计意见购买动机。本文采用我国A股公司数据研究发现:公司通过临阵“换将帅”成功实现了审计意见购买之目的;进一步从临阵“换将帅”类型与信息公开性两个角度分析发现,公司通过临阵“换将且换帅”、临阵“仅换帅”、临阵“仅换将”三种方式均能成功实现审计意见购买之目的,而且公司更可能通过隐藏信息披露方式进行“暗箱操作”并实施审计意见购买行为。拓展分析发现,公司临阵“换将帅”行为动机可能是维护公司自身声誉资本、掩饰财务风险并粉饰公司形象。