我国城镇家庭的房产税支付能力测算——兼论房产税充当地方主体税种的可行性

房产税试点已经过去五年有余,已有的实证研究主要集中于房产税公平性、充分性和矫正性职能方面,对于涉及到税种可操作性的支付能力问题仍然缺乏论证。本文利用中国家庭金融调查(CHFS)数据测算了城镇家庭房产税支付能力,发现在各种税率设计和扣减面积的征收方案下,均存在一定比例的低收入家庭无力支付税款。房产税充当地方主体税种的充分性和保证一般家庭税款支付能力的可操作性之间存在不可兼得的选择困境。本文通过分析认为,房产税无论是从充分性上还是合理性上都无法成为地方主体税种,调节财产分配公平才是其唯一的核心功能。在放弃房产税地方主体税种定位的前提下,借鉴国外"断路"机制等经验,加大税收减免力度、保证税收负担合理是下一步房产税改革取得成功的关键所在。

改革房地产税制 重构地方主体税种

1994年分税制实施后,省级以下地方政府财政收入与支出严重不对称,地方政府无主体税种,省级、地方税收结构呈现高度的一致性和趋同性。按照分税制理论和国外经验,房地产财产税是地方政府的主要税收来源。我国房地产税制改革的目标是优化房地产税制结构,降低房地产流转税负,提高房地产保有税率,把课征重点从房地产流转环节移向房地产保有环节,逐步将房地产保有环节的税负提高到占房地产税收的50%左右,逐步将房地产财产税(物业税)培育成为地方的主体税种。

地方税制改革格局中的主体税种选择问题研究

在新一轮税种改革当中,推动地方税改革,对于缓解地方财政困难、促进地方经济发展都具有重要意义。而在地方税制改革过程中,地方税主体税种的选择就显得格外重要。资源税、环保税都是以政策调节职能为主的税种,不适合作为地方税的主体税种。营业税近期可以作为地方税的主体税种;物业税和地方流转税是地方未来主体税种的较好选择,而地方流转税又是二者当中的首选。物业税适合作为未来县级地方财政的主体税种,地方流转税(销售税)适合作为省级地方的主体税种。

论零售税的地方税主体税种地位

地方税主体税种的确立和制度构建是税制改革的长期目标之一。理论界和业界都认为财产税是地方税主体税种的优选,此外,根据一些国家的实践经验,资源税和零售税也能为地方政府提供较好的税源。从地方税主体税种的特点出发,分析零售税作为地方税主体税种或地方财政收入重要来源的可行性;并借鉴美国分税制下征税权和收入归宿问题,结合我国经济发展趋势,提出以零售税为地方税主体税种的建议。

从国际比较角度谈我国主体税种优惠政策的有效性

中国加入WTO,必将对我国经济与社会产生深刻的影响。如何评估现行税收优惠政策效果并加以改进,使之与国际对接,并有效地保护民族产业、幼稚产业和朝阳产业是新一轮税制改革的重要内容,也是优化税制的重要举措。

财产税应当成为我国地方税的主体税种

地方税主体税种是地方税制体系中处于主导地位,且税源丰富、征管方便、调控能力强的税种,地方税主体税种的选择是改革和完善地方税制并建立地方税收内生增长机制的关键。财产税应当成为我国地方税的主体税种。

房产税可以成为西部地方主体税种

西部大开发实施以后,尽快构建西部地方主体税种已经越来越成为一项重要而紧迫的课题。无论从房产税本身的属性,还是西部地区的实际情况和国外的实践来看,房产税都是一项较为理想的选择。但目前房产税规模还比较小,为了尽快扭转这一局势,有必要从征税范围、计税依据和税率等方面改革房产税制;进一步加强对房产税的征收管理工作,完善房产清查和信息监控;建立房产税的稳定增长机制,保证西部地方税主体税种地位的尽快确立。

构建以财产税为主体税种的地方税体系

我国现行分税制财政管理体制下、营业税改征增值税,必然导致地方税收主体税种的变更,地税机关必须建立新的主体税种以弥补地方财政收入的不足。财产税将成为地方税制体系的重要组成部分。文章分析了目前我国财产税的现状,阐述了财产税成为地方税制体系主体税种的重要性,并从加强征管与完善税制方面论证了财产税改革的举措。

以资源税和房地产税为地方税主体税种的可行性探析

改革地方税体系,构建地方税主体税种,使地方拥有成长性和收入潜力均较好的功能性主体税种,是完善现行税制体系的迫切要求。资源税和房地产税的特殊性和我国的现实经济状况,使资源税和房地产税作为地方税主体税种具有极强的可行性。

省以下地方税主体税种选择

我国分税制财政体制下至今并未形成一个完善的地方税体系,省以下地方税主体税种缺失问题严重,由此阻碍了整个税制的完善与分税制财政体制的真正确立。本文基于财产税理论和国际经验,结合我国国情,提出在新一轮税制改革中,完善地方税体系应以建立统一规范的物业税为主,通过"简税种、宽税基、低税率、清税费、重评估"的物业税建设和改革,逐步将物业税建设成为省以下地方政府的主体税种。

关于我国地方税主体税种选择的思考

地方税主体税种的选择是构建地方税体系的重点内容之一 ,目前大多数有关地方税的文章都对这一问题进行了探讨 ,而且都提出了自己的看法 ,但大都较笼统。本文作者详细分析了影响地方税主体税种选择的因素 ,探究了我国缺少主体税种的原因及其造成的危害 ,进而提出要根据税制改革的实际进度 ,分阶段。

构建财产税为我国地方主体税种的文献述评

分税制改革以后,我国地方财政资金瓶颈突显,地方税主体税种的缺失引人关注。而从国际经验来看,财产税一般作为地方主体税种而存在,鉴于此,将财产税构建为我国地方主体税种的呼声颇高。但是,构建财产税为我国地方主体税种是否可行,尚待研究与探讨。通过对国内外学者关于财产税与地方财政关系的研究成果进行梳理总结,以期对我国地方主体税种的构建有更深刻的认识。

选取地方税主体税种:参考特征、潜力分析与总体思路

选取、培育新的地方税主体税种,完善地方税体系是"营改增"政策实施后财税领域重要的改革内容。本文从"地方税"和"主体税种"两方面阐释选取地方税主体税种的参考特征,作为地方税主体税种潜力分析的理论依据;分析了消费税、资源税、房产税作为地方税主体税种的潜力,提出地方税主体税种选取的总体思路,从空间维度来看,应根据各地税源特点,确立各地区主体税种,不宜保持全国范围内地方税主体税种的统一性,从时间维度来看,逐步形成以房产税为代表的财产税作为主体税的地方税收入格局。

消费税作为地方税主体税种的可行性研究

在地方税体系中,主体税种是核心。主体税种的确立是完善地方税收体系的首要问题。就我国现代税收改革的发展历程而言,在上海等地已经进行了"营改增"的试点工作,并且随着其对于经济发展以及城市建设效果的凸显,未来必然会在全国得到广泛推广,由此无疑将动摇营业税这一主体税种的地位。鉴于此,我国地方政府迫切需要寻求一种新的主体税种予以替代。而消费税因其收入具有稳定性和弹性,适宜成为地方税主体税种,文章拟就选择消费税作为我国地方税主体税种的可行性作简要的分析和探讨。

全面营改增后地方主体税种的选择

长期以来,营业税是我国地方主体税种,占地方税收收入比重保持在30%左右。全面实施营改增后,营业税彻底消失并对原课税对象全部改征增值税,过渡期内增值税成为地方主体税种。从地方经济社会的长远发展看,培养各层级特别是省和县市两级主体税种,是稳定地方政府财力、理顺政府间财政关系的重要内容,也事关国家治理体系和治理能力现代化。应考虑将消费税改造为省级地方主体税种,将保有环节房地产税作为县市地方主体税种,并协调推进政府间事权与支出责任划分、确定地方税规模合理比重、完善政府间转移支付制度、加强税收征管能力建设等其它配套改革,真正建立起成熟完备的地方税体系。

地方主体税种选择逻辑与政策取向研究

地方主体税种选择是地方税体系建设的重要内容,分税制改革后我国地方税体系的突出问题之一是缺乏地方主体税种。物业税税基具有非流动性,物业税还能将地方公共品的成本和收益很好地结合起来,其自身特点决定了它应该成为我国县级财政地方主体税种的选择方向。在新一轮税制改革中,要将物业税的改革和地方税体系建设结合起来,在稳步推进物业税改革基础上,确定符合我国实际的地方主体税种。

房产税定位于地方主体税种功能的实证研究

学界关于房产税功能定位问题的主要观点集中在主张其作为地方主体税种的功能。在分析房产税作为地方主体税种理论依据与实践选择的基础上,根据全国31个城市的面板数据检验分析了改革后房产税与地方财政收入之间的变动关系,可以看出房产税与地方财政收入显著相关。但要实现房产税的地方主体税种地位,还需要从短期和长期分别考虑。

我国地方税主体税种选择研究

在地方税体系中,主体税种是核心,也是完善地方税收体系的首要问题。因此,正确选择地方税主体税种,不仅能保证地方政府及时、足额和恒久稳定地取得税收收入,而且有利于省级及其以下地方政府各项职能的履行。针对我国国情,分析我国地方税收入及各重要税种收入的比重及增长率,可对如何选择我国地方税主体税种提出借鉴。

房产税与资源税充当地方主体税种的可行性分析——基于地方财力均衡视角

营改增全面扩围后,营业税作为地方主体税种的作用将逐步消失,确立地方税主体税种,重构地方税系是目前我国财税体制改革面临的重大问题。本文从均衡地方财力的视角探讨房产税与资源税充当地方税主体税种的可行性,通过SPSS对应分析发现房产税与资源税的税基分布与地区财力呈现互补性,其作为地方税主体税种不仅具有可行性,且能够起到均衡地区财力的作用。未来应进一步完善房产税与资源税的征收体制,为其均衡地区财力,充当地方税主体税种做好准备。

后营改增时代地方主体税种构建研究

随着营改增改革的全面落地实施,作为地方重要税种的营业税已退出历史舞台,在后营改增时代地方政府面临主体税种缺失的局面。本文通过分析地方主体税种应具备的基本特性以及地方税的现状,提出"构建以财产税为地方主体税种、消费税共享作为辅助政策"的观点,阐述了财产税作为主体税种的可行性并提出了相应的构建措施。