社会信任与企业主观税负感

基于2012年世界银行中国企业调查数据,本文实证考察了外部信任环境对企业主观税负感的影响。实证结果表明,地区信任水平越高,企业主观税负感越低。一方面,信任使得税务部门减少了对企业的税收稽查,税收征管力度的弱化有助于企业降低实际税务成本;另一方面,信任便利了企业融资,融资约束程度的缓解提高了企业对税负的主观承受度。异质性分析显示,对于民营企业,以及税收增长压力较大、制度环境较差地区的企业,社会信任的“减税”效应更加明显。进一步分析发现,社会信任不仅缩小了企业间的主观税负感差异,还减少了企业的非税支出以及配置在非生产性活动上的时间。本文从软环境角度讨论了企业税负问题,研究结论对完善未来的税收征管以及减税降费政策具有一定的借鉴意义。

新形势下的宏观税负问题探讨——基于税收平滑线模型的分析

衡量一国税负轻重的主要标志是宏观税负,而税收政策的运用主要体现在宏观税负的控制上。从税负口径、税收绝对额以及纳税人的主观感受等来进行分析,目前我国宏观税负偏重。运用税收平滑线假说进行分析,建议从以下几方面对我国宏观税负进行调整:降低宏观税负率,涵养税源;保证收入,减少赤字,减税的同时辅之以增税;进一步拓宽税基;清费立税,推进税费改革。