分所业务增长与审计质量:基于事务所内部治理视角

在我国会计师事务所“做大做强”的政策背景下,分所业务承接规模迅速扩张,但鲜有文献从分所治理视角考察其业务增长引致的审计质量问题。基于此,以2014—2018年我国A股上市公司为样本,实证检验分所业务增长与审计质量的关系,并进一步考察事务所内部治理对此的影响。结果表明:首先,分所业务增长与审计质量显著负相关,说明分所业务增长是以降低审计质量为代价的;其次,区分不同事务所类型后发现,分所业务增长与审计质量的负相关关系是由未执行一体化治理的事务所驱动的,证实了事务所内部治理的真实效应;进一步分析表明,在市场集中度高的地区以及小规模客户中,分所业务增长对审计质量的负面影响更为显著。结论有助于打开事务所内部治理的“黑箱”,在加强事务所监管、强化事务所内部治理方面具有重要启示意义。

会计师事务所内部治理对审计质量的影响

良好会计师事务所内部治理不仅能降低事务所需要面对的各种风险，提高事务所提供的审计服务质量，而且有利于事务所的发展壮大。因此研究会计师事务所内部治理与审计质量的关心对事务所积极改善内部治理机制以提高审计质量提供导向。本文通过阐述会计师事务所内部治理对审计质量的影响，从而得出会计师事务所内部治理与审计质量的关系，最后提出加强会计师事务所内部治理建设的意见。

总分所内部治理对审计费用的影响研究

在“做大做强”政策的引导下,审计行业历经了几轮合并浪潮。随着整体行业的规模化发展,会计师事务所在资本市场中发挥的作用也越来越重要。但鲜有文献从审计服务的提供方,即事务所自身角度去研究其对审计收费的影响。本文选取2018—2022年A股上市公司作为研究样本,从总分所内部治理的角度探究其对审计定价的影响。结果表明,总分所内部治理良好的事务所相对于较差的事务所而言可以获得审计费用溢酬。

税务师事务所内部治理机制构建研究

自1999年脱钩改制,我国第一家真正独立意义上的税务师事务所成立以来,截至2018年底,我国已有约6100家税务师事务所。经过20余年的发展,税务师事务所在做大做强方面取得了显著成效,但在内部治理方面,尤其是中小型税务师事务所内部治理方面存在着诸多问题,这严重影响了行业及自身的健康发展。构建良好的内部治理机制,提升内部治理能力,对于税务师事务所高质量、可持续发展至关重要。

对会计师事务所风险管理的再思考

为了推动注册会计师行业做大做强,会计师事务所必须加强风险防范的意识,强化风险管理。本文从目前我国会计师事务所的主要风险入手,分析了风险管理的现状,结合新颁布的《会计师事务所内部治理指南》,探讨了如何实施更为有效的风险管理。

强化内部控制 提高治理能力 当好资本市场“看门人”

自治区财政厅一直高度重视注册会计师行业行政监管工作,根据厅党组统一部署,财政内控监督处、会计处和新疆注册会计师协会联合联动,不断拓展注册会计师行业行政监管的深度和广度,为进一步提高会计师事务所内部治理水平、提升注册会计师行业整体执业质量、营造公平公正竞争有序的行业环境,发挥了积极有效的作用。

事务所“改制”、保险价值与投资者保护

组织形式是事务所内部治理的前提和基础。不同组织形式下,审计师需承担的法律责任存在明显不同。事务所从有限责任制转为特殊普通合伙制,其法律责任从以出资额为限承担有限责任,转变为承担无限责任。由于审计师可能会因审计失败而承担法律责任,审计师"变相"提供了公司失败的部分补偿,从而使审计具有了保险价值,有利于投资者保护。本文利用事务所转制提供的良好自然实验机会来检验审计保险价值。研究发现,事务所改制提高了审计师的法律责任,为公司股票注入了保险价值,从而有利于投资者保护。进一步分析发现,审计师经济实力不同对投资者保护的影响也存在差异,事务所转制所产生的保险价值仅在四大所审计的公司成立,而非四大所未发现有明显结论。本文不仅提供了验证审计保险假说的新视角,也为事务所转制监管政策的制定提供了参考。

中国注册会计师协会2020年注册会计师培训计划

为深入实施中国注册会计师行业人才培养战略,积极应对新《证券法》实施和当前疫情对行业的影响,纪念中国注册会计师制度恢复重建暨行业改革发展40周年,紧扣会计师事务所"质量管理提升年"主题活动,指导开展2020年培训工作,制定本计划。一、总体思路以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中全会精神。

中注协工作

行业培训9月2日至6日,委托厦门国家会计学院,在黑龙江举办送教援教班,280余名注册会计师参加培训。9月2日至6日,委托北京国家会计学院,在陕西举办送教援教班,200余名注册会计师参加培训。9月3日至5日,举办会计师事务所内部治理与文化建设研修班,2018年度业务收入前50家的会计师事务所首席合伙人或管理合伙人参加培训。

焦点

财政部:切实加强会计师事务所一体化管理为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》(国办发[2021]30号)有关要求,加强会计师事务所内部治理,提高质量管理水平,根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第97号文件修改发布),财政部发布《会计师事务所一体化管理办法》(以下简称《办法》),自2022年10月1日起施行。

证监会经济处罚提高审计质量了吗?

经验研究表明,强化监管、加重处罚对审计质量提高和改善的影响十分有限,个体的有限理性是审计质量提高可能的制约因素。审计质量的提高更多地依赖于组织环境、组织文化、事务所治理、知识共享、管理及技术创新等"软"知识。并由此认为,中注协鼓励会计师事务所做大做强的口号存在问题。

不患寡而患不均:合伙人客户资源差距与审计质量

强化会计师事务所内部治理和提高会计师事务所的执业质量对资本市场环境的净化作用和强化注册会计师对上市公司的监督作用至关重要。基于事务所内部治理的视角,采用2014-2019年会计师事务所合伙人及其审计的上市公司为样本,考察了会计师事务所合伙人客户资源差距对审计质量的影响。研究发现:会计师事务所合伙人客户资源寡少不但不会损害合伙人的审计独立性,反而会提高审计质量,即“不患寡”;合伙人之间的客户资源不均会损害审计质量,同时公平感知与相对落差感会削弱合伙人客户资源寡少对审计质量的积极影响,即“患不均”。拓展性分析发现:内部治理机制完善的大事务所、分析师的外部监督作用能缓解合伙人之间客户资源不均对审计质量的消极影响,但大事务所业务拓展压力大也会削弱合伙人客户资源寡少与审计质量的正相关关系。