企业如何利用亏损结转进行纳税筹划

本文讨论分析后认为,企业应当采取有效措施,在符合税法规定的前提下科学安排企业的亏损与盈利期间,以充分利用结转的亏损冲抵企业所得税的应纳税所得额,从而获得税负降低的利益。

借壳上市模式下企业亏损结转反避税进路探析

借壳上市中借壳公司对其清壳前的经营亏损进行结转不符合经济实质一致性原则,对重视实质理性的税法提出了严峻的挑战。《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》和一般反避税规则无法将该行为纳入规制范围,为借壳上市中的亏损结转提供了避税空间。基于此,本文以亏损递延条款的法理基础为逻辑起点,严格贯彻经济实质一致性原则,在探讨借壳上市企业亏损结转实践与避税属性的基础上,分析借壳上市企业亏损结转的实定法适用局限,并提出强化借壳上市企业亏损结转反避税措施的正当性以及规范借壳上市企业亏损结转的四个路径。

财政部 税务总局 关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知

2018年7月11日财税[2018]76号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局:为支持高新技术企业和科技型中小企业发展,现就高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策通知如下:一、自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损。

企业亏损结转税收法规的国际比较研究

近年来,我国经济进入了新常态,企业盈利情况不佳,在此背景下企业亏损结转问题应该引起重视。本文对我国及各OECD国家关于亏损结转的具体规定进行了比较研究,并借鉴国外经验对我国相关税收规定提出了几点建议。

石油生产大国亏损结转的国际税制研究

为了公平税负、促进经济发展,世界各国制定的企业所得税法一般会允许亏损向前或向后结转一定的期限。主要介绍了美国、沙特阿拉伯、俄罗斯、加拿大、巴西、挪威等国对于亏损结转的规定,分析了国际亏损结转的改革趋势,提出完善我国企业所得税法关于亏损结转的建议。

亏损后转年限延长增加了企业创新投入吗

亏损向后结转作为缓解创新领域市场失灵的重要税收政策,对企业投资和风险承担的影响仍未形成一致结论。本文利用高新技术企业亏损向后结转年限延长(财税[2018]76号)这一外生冲击,以2015-2020年中国A股上市公司为样本,检验亏损向后结转年限延长对企业创新投入的影响。研究结果表明,亏损向后结转年限延长对企业创新投入有显著的促进作用,有效缓解了市场失灵引发的企业创新投入低下。进一步研究发现,这一促进作用只在成长期和成熟期的企业中显著,且不同生命周期阶段企业在融资约束和经营前景上的差异是影响该政策激励效果的重要因素。为了探究亏损向后结转政策放宽在消弭市场失灵的同时是否会引发政府失灵,本文挖掘亏损向后结转年限延长与僵尸企业之间的联系,发现结转年限延长对创新的促进效应只在非僵尸企业组别中显著;此外,亏损向后结转政策实施后企业僵尸化的概率有所增加,且这一问题在淘汰期的企业中最为严重,衰退期次之。本文实证检验了亏损向后结转政策在激励企业创新方面的政策效果,对该政策的进一步完善具有参考价值。

亏损结转政策的影响效应、国际经验及启示

企业所得税中的亏损结转政策不仅直接影响企业税负,也对企业从事风险型投资具有促进作用。本文分析了亏损结转政策的减税效应和创新效应,通过对国际上亏损结转政策实施方式的比较,提出了进一步减轻企业税负、支持中小企业发展的政策建议。

“企业亏损结转”税收法规的国际比较分析

本文介绍了我国和世界主要国家关于企业亏损结转的税收法规,对税法规定的企业亏损结转的方式和年限进行了总结,并重点分析了资本性亏损、境外机构亏损、企业间亏损交易等特殊性质亏损结转的税务处理。在此基础上,对我国企业亏损结转的税收法规提出了两点建议:允许部分企业经营性亏损向以前年度与向以后年度结转相结合;建立反滥用亏损结转的法规,防范企业滥用亏损结转进行避税。

财政部关于从事开采海洋石油资源企业的亏损结转、资产折旧以及费用摊销年限税收处理问题的通知

海洋石油税务局天津、上海、广州、湛江分局: 鉴于中外合作开发海洋石油企业具有投资大、回收期长的特点,为利于企业回收投资,减少风险,现对其亏损结转和资产折旧、费用摊销年限的税收处理,明确如下: 一、从事合作开采海洋石油资源的外国企业,可以按照外国企业所得税法及其施行细则的规定,从本企业拥有的油(气)田开始商业性生产的日历年度起计算盈亏,当年发生的亏损额,可以从以后年度的所得中提取相应的数额弥补,但是最长不得超过五年。

对合资独资企业为什么要准许亏损结转?

我国中外合资经营企业所得税法和外国企业所得税法都规定:企业发生年度亏损,可以从下一年度的所得中提取相应的数额弥补;下一年度的所得不足弥补的,可以逐年提取所得继续弥补,但是最长不得超过5年。这就是通常所说的'亏损结转'。为什么要准许亏损结转?这样做所基于的原则是什么?准许亏损结转是不是一项税收优惠措施?本文试就此谈谈个人的一些粗浅看法。准许亏损结转。

企业亏损弥补结转年限税事盘点

亏损弥补是企业所得税的一项重要税收优惠政策,亏损结转,是指缴纳所得税的纳税人在某一纳税年度发生经营亏损,准予在其他纳税年度盈利中抵补的一种税收优惠。在企业所得税年度汇算清缴过程中,准确把握纳税人的亏损结转年限,是正确计算企业所得税应纳税所得额的一个关键步骤。由于亏损结转年限的相关税收政策相对复杂,而且企业类型难以熟练掌握和区别.

对税法中防止公司间亏损交易规则的比较分析——以德国和澳大利亚为例

本文主要介绍德国和澳大利亚税法中关于亏损结转弥补的规定及相关的反避税规则。德国和澳大利亚都意识到需要采取措施防止公司间的亏损交易,但是,两国所采取的具体措施又不尽相同。本文试图对德国和澳大利亚税法中防止公司间亏损交易的规则进行比较分析。

浅析可抵扣亏损所得税会计处理方法

我国对企业亏损采取向后结转不超过五年的结转政策,而且《企业会计准则第18号——所得税》规定了其所得税会计处理方法。本文在分析亏损结转政策及可抵扣亏损的所得税会计处理方法的基础上,结合智慧农业公司的案例,发现亏损结转政策不合理及现有的所得税会计处理方法为企业提供了盈余管理空间等问题,最后提出了建议。

可抵扣亏损所得税会计处理方法探讨

对于企业所产生的亏损状况,我国主要以向后结转不超过五年的结转政策为主进行处理。在会计准则中也提到了对所得税的会计处理方法。本文主要对可抵扣亏损所得税的会计处理方法进行探讨,并结合具体案例加以分析,发现不合理的亏损结转政策和现有的所得税会计处理方法给企业提供了盈余管理空间,并给予了具体的建议。

企业所得税改革问题研究

改革开放以来,我国的所得税制度发展迅速,其中企业所得税已经逐渐变成仅次于增值税的第二大税种。本文分析我国企业所得税制度改革进程,立足国际国内市场,探讨企业所得税改革的突出特点。结合企业所得税改革特点,厘清企业所得税存在的税率较高、激励创新精准性不足、亏损结转政策有待完善等问题。

政策声音

国家层面2018年7月11日,财政部税务总局印发《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号),提出自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称“资格”)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

经济要闻

李克强总理主持国务院常务会议90项政策措施助企纾困复工复产在李克强总理5月6日主持召开的国务院常务会议上,有关部门汇报了疫情发生以来支持复工复产和助企纾困的8个方面、90项政策措施的力度和成效:加大对小微企业和个体工商户的增值税减免;对受疫情影响较大的交通运输、餐饮、旅游等行业企业,亏损结转年限由5年延长至8年;减免各类企业缴纳的养老、失业、工伤三项社保费上半年达6000亿元,实施失业保险稳岗返还政策惠及8400多万职工。

政策要揽

落实落细今年以来出台的支持企业政策措施,助力企业渡难关等国务院总理李克强4月14日主持召开国务院常务会议,要求落实落细今年以来出台的支持企业政策措施,助力企业渡难关。在减税降费方面,采取对小微企业和个体工商户减免增值税、提高部分产品出口退税率、延长交通运输和餐饮住宿等企业亏损结转年限、阶段性减免企业社保费、缓缴住房公积金、免收收费公路通行费、降低企业用电用气价格等措施,加上2019年减税降费政策翘尾,这些可为企业减负1.6万亿元。同时按程序提前下达今年地方政府专项债额度1.29万亿元。

新闻

国务院常务会议要求落实落细今年以来出台的支持企业政策措施2020年4月14日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,要求落实落细今年以来出台的支持企业政策措施,助力企业渡难关。会议指出,按照党中央、国务院部署,今年以来为支持疫情防控保供、企业纾困和复工复产,及时出台一系列政策措施。在减税降费方面,采取对小微企业和个体工商户减免增值税、提高部分产品出口退税率、延长交通运输和餐饮住宿等企业亏损结转年限、阶段性减免企业社保费、缓缴住房公积金、免收收费公路通行费、降低企业用电用气价格等措施,加上去年减税降费政策翘尾,这些可为企业减负1.6万亿元。同时按程序提前下达今年地方政府专项债额度1.29万亿元。

企业亏损类型不同 税前弥补方法各异

税法规定企业经营期间发生了亏损,允许用以后年度的应纳税所得在税前进行弥补。企业经营亏损弥补是企业所得税处理中的重要事项。在汇算清缴过程中,正确弥补以前年度亏损是计算应纳税所得额的一个关键步骤。企业亏损情形不同,税前弥补方法各异。企业所得弥补往年亏损,因情形不同涉税处理需要差别化对待。