“交易/事项观”下会计计量属性的选择

本文首先通过会计计量属性进行分析,认为五种会计计量属性中只有历史成本是属于可验证的、可靠性最高的计量属性,其他四种计量属性均属于带有一定主观判断成分的假计成本。其次,通过对交易类业务与事项类业务的分析提出会计交易事项观,认为交易类和事项类业务是两类有着明显区别的经济业务,应相应采用不同的计价基础进行计价,交易类业务适合以公允价值为计量基础,事项类业务适合以账面价值为计量基础。最后,根据会计交易事项观,结合会计准则规定的五种会计计量属性分析得出会计计量属性从根本上说可以分为历史成本(账面价值)与公允价值两类,其他计量属性均可以最终归属于这两类计量属性。