农产品增值税进项税额扣除新政效应分析

继2011年7月国家税务总局出台征求意见稿后,2012年4月财政部和国家税务总局联合发布了财税〔2012〕38号《关于部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除管理办法的公告》(以下简称《新政》)及其附件。本文认为《新政》中投入产出法在客观性方面强于成本法。而成本法适用范围较广,但财务核算信息相关性较差。从政策效果来看,《新政》预期能够有效扼制由企业舞弊所导致的税收漏洞,促进行业公平,并对从事非初级农产品加工行业的企业具有减税效应;从行业方面看,《新政》有利于促进食用农产品行业结构调整,提高行业集中度;从市场方面看,《新政》有利于促进稳定食用农产品市场供应,减轻通货膨胀压力。

农产品增值税进项税额核定扣除的政策效应评价

一．综述农产品加工业是与“三农”关联度较高的产业，也是农产品消耗大、进项增值税额扣除问题多、征管难度大的行业。我国自1994年推行增值税以后，规定对农产品加工企业收购农产品实行“前免后抵目开自抵”的进项税额抵扣办法。该办法旨在降低农产品加工业生产成本，但给一些企业虚开收购发票骗取增值税留下可乘之机，“导致采购成本失真的案件时有发生（丁冰，2012）”。为此。

互联网下数字化产品增值税征收管理问题研究

根据财政部在2017年4月28日颁发的《关于简并增值税税率有关政策的通知》的规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消增值税13％的税率，对图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物这些产品的销售和进口适用11％的税率。

广东出台水产品行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法

为进一步推进农产品增值税进项税额核定扣除试点（以下简称核定扣除试点）工作，根据《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除武点行业范围的通知》（财税[2013]57号）精神，广东省国家税务局、广东省财政厅决定从2014年1月1日起执行在广东省范围内对水产品行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法。

我国农产品增值税统一比率加价补偿制度构建

农业增值税政策事关农民增值税负担的轻重和国家支持农业发展政策的落实。我国现行的对自销农产品的简单免税政策使农民购买农业投入品的进项税额得不到抵扣,无形之中加重了农民的增值税负担。为消除由此而给农民增加的税负,采用对农产品征收增值税、对农业全面免税和对农产品实行零税率的政策在我国相当长的时期内均不可行。为此,不妨借鉴欧盟农产品增值税制度的建设经验,对我国自销农产品的简单免税政策进行改造,建立基于农产品销售额的一定比率的加价补偿制度,使农民购买生产资料的进项税额和农产品购买者支付的加价补偿均变相地得以抵扣。

关于完善农产品增值税制度的探讨

本文拟从我国农产品增值税的现状与问题出发,基于我国农产品生产与流通面临的增值税管理的问题,提出几点完善农产品增值税制度个人看法:将增值税优惠政策由生产环节延伸到批发零售环节、调整农产品进项税额计算办法、统一农产品(初级加工、深加工)企业增值税率、采用实耗定率扣除进项税额办法、加强农产品增值税收管理等等,以探讨改革和完善我国农产品增值税制度的方法与途径。

完善农产品增值税税收政策初探

基于中国农业大国和农业作为弱质产业的国情,为促进农业和农村经济的发展,中国制定了"对农业生产者销售自产的农产品免税"和"适用13%的低税率"的税收政策,然而在实际操作中由于税收政策不完善,税收管理异常复杂和困难,农产品现阶段增值税税收政策的弊端开始显现。文章从农产品税收政策入手,结合基层税务部门的实际管理工作,提出符合中国目前国情的针对农产品增值税制度的初步构想。

农产品增值税虚增进项税问题及对策

认定农产品增值税进项税额的真实性,始终是农产品增值税进项税额抵扣工作的重中之重,为切实加强农产品增值税抵扣政策的管理,探求通过第三方支付农产品收购资金的可行性,笔者近期在双峰县范围内对农产品增值税进项税额抵扣问题进行了广泛调研,全面掌握了县域农产品生产加工企业的基本经营状况及纳税情况。

甘肃省部分行业农产品增值税进项税额核定扣除适用办法探讨

为了解决农产品收购凭证的管理漏洞,财政部国家税务总局于2012年4月出台了《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号),规定自2012年7月1日起,对部分行业农产品增值税进项税额实行核定扣除的办法。文章结合甘肃省试点行业的企业实际情况,对不同行业和企业的核定扣除适用办法进行了探讨。

农产品增值税制度完善思考——基于水果加工行业的分析

我国作为一个发展中国家,其国民生产总值的很大一部分来自于农业,因此农产品税收制度的合理与否直接关系我国经济发展与社会稳定。本文基于我国水果加工行业现状,结合福建省漳州市云霄县枇杷加工行业实例,浅析了我国农产品增值税制度中存在的"行业歧视"和"凭证混乱"问题,进而提出完善我国农产品增值税制度的意见。

中美集成电路产品增值税政策争端的WTO法律分析

自21世纪初以来,中国政府实施了一系列鼓励集成电路产业发展的若干增值税退税政策受到了以美国为首的其他贸易伙伴的批评。2004年3月美国首次将就相关的集成电路产品增值税政策将中国政府“诉至”世界贸易组织的争端解决机构。虽然这项贸易政策争端最终以和解而告终,其中涉及到的国际贸易法律问题却具有重大意义。

北京市经济和信息化局关于印发《落实软件产品增值税政策相关的软件检测机构认可管理办法(2019年修订版)》的通知

京经信发[2019]23号各有关单位:为贯彻落实国务院《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发[2011]4号),财政部国家税务总局《关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)文件精神,按照市政府审改办《关于本市全面推行政务服务告知承诺制的实施意见(试行)》(京审改办发〔2018〕10号)、市政府审改办《关于精简市级审批服务事项和优化政务服务工作的通知》(京审改办发〔2018〕11号)相关规定,进一步落实“放管服”改革和优化营商环境相关要求,做好我市落实软件产品增值税政策相关的软件检测机构认可工作,便于企业享受软件增值税优惠政策,市经济和信息化局对《北京市经济和信息化委员会关于落实软件产品增值税政策相关的软件检测机构认可管理办法(修订版)》(京经信委发〔2015〕7号)进行了修订。

财政部 国家税务总局 财税[2012]38号文件 在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的规定

为调整和完善农产品增值税抵扣机制，经国务院批准，决定在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。现将有关事项规定如下：

国家治理中税收调控效率研究——基于农产品增值税抵扣案例分析

增值税已经成为我国一项关键税种,改革有效和调控科学,深远地影响着国家治理现代化,增值税中关于农产品抵税的规定,是国家给予免税农产品的一项税收优惠,在实际操作过程中存在运用歧义,文章基于农产品增值税抵扣案例,就税收征纳双方的法律适用性和对法律的理解产生的分别展开阐述,对促进我国增值税的改革完善有积极的指导作用,最终赢得的将是国家利益的实现和国家治理现代化的推进。

可诉与不可诉补贴之间——我国集成电路产品增值税的国民待遇问题

在2003年5月世界半导体理事会第七届会议上,提出中国对集成电路产品增值税退税与国民待遇原则不符的问题.

通过品质管理手段实现产品增值

品质管理在企业产品的设计生产过程中具有非常重要的作用,通过品质管理的内部审核与外部审核两个管理手段,实现产品的增值过程。

农产品增值税进项税额核定扣除办法探析——基于乳制品加工企业的实证研究

为加强农产品增值税进项税额抵扣管理,堵塞税收漏洞,2011年6月28日,国家税务总局出台了《国家税务总局关于部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除管理办法的公告》（征求意见稿）。2011年12月2日,财政部税政司又下发了《关于征求〈农产品增值税进项税额核定扣除征收管理暂行办法〉意见的函》（以下简称《办法》）,《办法》决定选择从事液体乳及乳制品和食用植物油加工两个行业先行实施。

信托业资管产品增值税涉税分析

自资管产品的运营业务缴纳增值税自从2018年起,信托公司在成为资管产品的管理人以后,就已经在政策这个方面进行了确定。在金融服务的这个行业中,转让金融商品、贷款服务等都包含在信托行业增值税的纳税范围之中。在业务开展时,信托计划纳税时以信托公司为主体,并且需要充分考虑增值税和相关税费成本的影响。文章就信托公司各类信托产品的涉税问题进行分析。

发展保鲜库建设 实现农产品增值

近年来,各地注重了农产品初、深加工,对“消化”鲜活农副产品、实现农产品增值起到了积极的作用,但受加工能力的限制,市场上多余的鲜活农副产品不能全部由加工企业来解决。2000年,海门市通过建设微型节能保鲜库,开展农副产品保鲜,错开产品上市时间。

农产品增值税进项税额核定扣除试点情况的探讨

为加强农产品增值税进项税额抵扣的管理，2012年4月6日，经国务院批准，财政部、国家税务总局以财税[2012]38号文件印发《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称“实施办法”），对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人购进初级农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。2013年，中央一号文件进一步明确了“逐步扩大农产品加工增值税进项税额扣除试点范围”的要求。那么，经过近一年的尝试，