委托加工产品未标注实际产地行为的法律问题辨析

委托加工的产品只标注委托方而不标注加工方产地和企业名称的做法是极其普遍的现象。如何对这一行为加以定性,直接关系到对该行为的处理。具体分析这一行为涉及的法律关系,依据我国法律对该行为的相应规定,明晰该行为的法律问题,在此基础上提出对这一行为法律性质的认定与处理方法乃本文之阐述目的。

委托加工产品消费税计算存在的问题

为了避免重复征税、平衡纳税负担，用外购或委托加工的已税消费品连续生产应税消费品时，税法规定，按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款，但税法同时又规定，委托加工的产品收回后如果直接销售，被代扣代缴的消费税计入材料成本，并且在销售时将不再缴纳消费税。对于此规定，笔者有不同观点，现举例说明如下：

10.出口委托加工产品能否办理退税

问：我公司是一家生产健身器材的出口企业.第三季度由于机器维修而将部分订单委托他人生产,主要原材料由我公司负责提供,对方只收取加工费,加工收回的产品直接出口.请问,出口这部分加工收回的产品,能否办理出口退税？

卷烟委托加工的消费税纳税筹划

应税消费品加工方式不同可导致纳税人税负不同,本文以税法为依据,并以卷烟为实例,比较了委托加工产品和自制产品的不同,重点研究了企业委托加工环节消费税纳税筹划的思路、方法等。

谈谈委托加工产品的“组成计税价格”问题

计税价格是计算纳税额的重要依据，关系到纳税人的真实负担。本文拟就委托加工增值税产品，在受托企业没有同类产品销售价格情况下的组成计税价格问题，作些粗浅探讨。一、在《关于完善增值税征税办法的若干规定》（以下简称完善办法）中规定的计税价格公式是：组成计税价格=（材料成本＋加工费＋利润一材料成本和加工费的扣除税额）÷（1-增值税税率）。

财政部税务总局关于委托加工产品计算征收增值税等问题的通知

各省、自治区、直辖市税务局,各计划单列市税务局,加发南京市税务局: 根据1987年全国增值税业务培训会议讨论的意见,现将委托加工产品计算征收增值税等问题的处理办法通知如下: 一、关于委托加工产品征税问题 1.根据财政部(87)财税字第042号《关于完善增值税征税办法的若干规定》(以下简称《规定》)第八条第三款的规定:'对属于代收代缴税款的委托加工的应税产品,应按照受托方同类产品的销售价格计算纳税。没有同类产品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。'组成计税价格的公式为:

国家税务局关于委托加工产品征税的补充通知

各省、自治区、直辖市税务局,各计划单列市税务局: 最近,一些地区询问,对按照规定属于应由受托方代收代缴税款而受托方未履行代收代缴义务的委托加工产品,委托方所在地税务机关在补征其应纳的产品税、增值税时计税依据应如何确定。经研究,现补充通知如下: 凡属于应由受托方代收代缴税款的委托加工产品,受托方应严格按照税法规定履行代收代缴税款的义务。如果受托方未履行代收代缴税款义务,受托方税务机关可按照税收征管条例的有关规定对受托方进行处理。

委托加工产品是否需要标注代工方的厂名、厂址?

采取委托加工方式生产的产品,在标注委托方厂名、厂址的同时,实际代工生产方的厂名、厂址是否必须一并标注?这个问题多年来一直有争议,近期在市监部门业务群里又有关于此问题的咨询,引起了热烈讨论。笔者认为,除有特殊规定的产品外,委托加工产品仅标注委托方厂名、厂址即可,借此作进一步探讨。

国家税务局关于外商投资企业委托加工产品缴纳工商统一税问题的通知

各省、自治区、直辖市税务局,各计划单列市税务局,海洋石油税务管理局各分局:根据工商统一税条例第九条和工商统一税条例施行细则第八、九、十五条的规定,现将外商投资企业委托加工产品缴纳工商统一税问题明确如下:一、外商投资企业委托其他企业加工产品,须凭所在县、市税务机关核发的《外商投资企业委托加工产品证明》办理。委托方属于工业企业的,产品收回后视同自制产品,按照工商统一税条例第四条的规定办理;委托方属于非工业企业的,在产品收回后,由委托方在其所在地按同类产品销售价格计算纳税。

财政部税务总局关于改进对工业企业自产自用产品、委托加工产品征税规定的通知

各省、自治区、直辖市税务局(不发西藏),各计划单列市税务局,加发南京市税务局,海洋石油税务局各分局: 根据产品税有关规定,工业企业以自己生产的产品用于本企业基本建设的,无论是商品产品还是非商品产品,均应当纳税;用于本企业专项工程和生活福利设施的,属于本企业商品产品的应当纳税,属于本企业非商品产品的不纳税。由于长期以来,商品产品与非商品产品一直难以划分,执行中矛盾较多。

财政部税务总局关于对委托加工产品征收产品税若干问题的补充通知

各省、自治区、直辖市税务局(不发西藏),各计划单列市税务局,加发南京市税务局: 我局(87)财税产字第055号《关于改进对工业企业自产自用产品,委托加工产品征税规定的通知》下达后,一些地区提出若干问题要求总局进一步明确。经研究,现对有关问题补充通知如下: 一、对军事机关、军事院校、部队医院,以及军队、军工系统的科研单位委托加工的产品。

谈委托加工产品的税收管理

委托加工产品是指企业将原材料送至另一企业,由另一企业加工成制品后再交还原企业,由原企业继续加工或直接销售的产品。之所以发生委托加工产品这种业务,主要有两种情况:一是企业限于自身的生产技术条件,对一产品中的一部分工序无法加工,须请其他企业帮助加工,这一般发生在工业企业;二是商业、物资企业和个体经营者根据市场需要,自行采购原材料请工业企业加工成产品后直接拿到市场上销售。

增值税稽征管理讲话——第六讲 委托加工产品的计税方法

委托加工,是单位或个人提供原材料,交由加工单位加工某种产品的一种业务形式。为了避免企业因改变经营方式而减少应纳的税款,平衡自制与加工产品之间的税收负担,增值税条例规定,委托加工的应该啪值税产品,一般均按照同类产品的出厂价格,依适用税率计算缴纳增值税;没有同类产品出厂价格的,应按组成计税价格计算缴纳增值税。要做好委托加工产品增值税的稽征管理工作,我们必须弄清: 一、委托加工产品与受托方自制产品的界限委托加工关系,是由委托方和受托方双方构成的。据此,税法规定,委托加工产品,必须是委托方提供原料和主要材料,而由受托方加工而成的产品。就受托方来说,只是向委托方收取一定的加工费,当然,加工费中也允许包含受托方在加工过程中代垫的部分辅助材料的价款在内。只有符合上述条件的,才能按委托加工产品纳税。如果不是这样。

实物捐赠之财税处理

企业实物捐赠包括将自产或委托加工产品用于对外捐赠、将外购产品用于对外捐赠、将自用资产用于对外捐赠三大类。笔者拟对其会计与税务处理作以下分析。例1：A企业对本企业产品实施促销激励政策，对年经营额在8000000元以上的经销商给予舭的实物奖励，于第二年初赠送等值货物。若经销商B企业上年经营额达到10000000元，则可以获得200000元的货物赠送（成本为150000元）。

《企业所得税年度纳税申报表》项目解析

第一，纳税调整前所得。“纳税调整前所得=收入总额会计-扣除项目会计”。其特点是所涉及项目基本与会计核算项目一致。不一致的地方主要表现在：（1）销售（营业）收入中包含了视同销售收入。视同销售指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。视同销售收入又分为“自产、委托加工产品视同销售的收入”和“处置非货币性资产的视同销售收入”。执行新会计准则后，视同销售主要包括自产、委托加工产品视同销售的收入，即用于在建工程、管理部门、

关于资源税、增值税、产品税的问题解答

问:对乌鲁木齐矿务局是否应征收资源税?(新疆马鲁木齐市水磨沟税务分局邵明新) 答:1986年资源税改按从量定额征收。当时煤炭价格不合理,整个煤炭行业价低利微,绝大部分统配煤矿亏损。考虑到企业的负担能力,全国97户统配煤矿中,只对30户核定了资源税定额,对亏损的统配煤矿暂时未核定资源税定额。乌鲁木齐矿务局属于未核定资源税定额的统配煤矿之一,因此,对乌鲁木齐矿务局暂时不存在征收资源税的问题。 (流传税管理司资源税处) 问:工业企业购进产品后,不经任何加工。

再谈商品条码领域“有禁则无罚则”的情形

2024年3月,笔者曾写过一篇“聊一聊‘商品条码’的那些事…”的文章,在篇尾曾提到一些个人认为在商品条码领域虽然被界定为违法、但规章并未设定罚则即典型的“有禁则无罚则”情形,比如“委托加工产品标注了被委托方的商品条码”“系统成员信息改变未及时申请条码变更”,甚至还有些“明显不当、但既无禁则也无罚则”的情形,比如厂家注册了厂商识别码并为多种商品分别编制条码,但实际不同商品混用。