审计产品经济属性、委托制与独立性缺失治理

注册会计师审计制度是资本市场的基本制度。本文运用公共经济学理论分析发现,资本市场上的基本审计产品是纯公共产品。在现行审计委托制下,由对财务报告的可靠性、完整性负责的一方委托注册会计师,导致审计独立性缺失,使得审计质量主要依赖于注册会计师的职业道德,审计报告成为“信用品”。对此,本文提出两项治理措施:一是建立由审计产品的使用者购买注册会计师审计产品的使用者委托制;二是在审计署设立“公众利益实体审计司”,采用授权委托制,由政府购买注册会计师审计产品,为社会公众提供基本的审计公共服务。

构建中国自主实证审计理论体系

实证审计理论研究自20世纪80年兴起以来,不断发展、臻于成熟。遗憾的是,尚未形成一个结构完整、逻辑顺畅且得到公认的理论体系,只能通过少量几篇实证审计研究综述论文窥探实证审计理论框架的模糊面貌。基于此,本文首先梳理当前最具影响力的实证审计研究综述文献,通过对综述结构与内容的对比分析,总结实证审计研究的主要领域及具体领域间的逻辑关系,进而提炼共性的框架逻辑。然后,结合《实证审计理论》(2012)中的原创性框架、嵌入近年来审计理论与实务的重大变革,构建一套原创性中国自主实证审计理论体系,以实现结构完整性、逻辑严谨性与研究前沿性的更加统一。最后,提出实证审计理论体系构建的未来研究方向。

论审计产品定价的政府管制问题

世界各国政府普遍对独立审计产业实施管制,我国也不例外。当前,学术界鲜有对我国政府管制的微观领域———审计产品定价管制的相关研究。鉴于此,本文概括、提炼相关管制政策的现状,分析价格管制模型对于审计产业的适用性,并考察了相关具体管制政策的实施效应。本文认为,由于不存在适用于审计产品的价格管制模型,并且价格管制难以实现预期政策效果,因此,审计产品定价的政府管制不仅是低效率的,也是不可行的。

浅谈安全保密产品审计模块的重要意义和注意事项

审计模块是大多数IT软件产品都具备的组成部分,能够对产品的管理员和用户的登录、操作及系统运行状况等内容进行记录,在产品出现异常时能够对问题进行分析和追踪。对于安全保密产品而言,审计模块对阻止攻击者窃密以及确保涉密单位合理合法使用安全保密产品发挥着重要的监督威慑作用。安全保密产品审计模块的设计是否完备,使用是否科学,对整个涉密单位的安全保密防护体系具有举足轻重的作用。

基于价值增值视角的企业内部审计成果运用与审计价值提升研究

内部审计的目标是为组织增加价值,要实现该增值目标,审计的后续整改与审计中发现的问题同等重要,两者应同步执行。须将推动审计整改视为常规监督工作的关键环节,并把审计结果纳入干部的评价、选拔、奖惩标准中。对于整改不积极、表面整改或伪造整改的行为,必须采取严格的问责措施。创造高质量的内部审计结果并推动其转化和运用,是实现内部审计功能的根本保证。内部审计结果运用的质量和水平是内部审计作用发挥程度的重要体现。但受审计工作机制影响,内部审计成果一直难以充分发挥应有的作用。审计成果未被利用或利用打折扣,削弱了内部审计应有的价值和作用。文章分析了形成内部审计产品价值的核心要素,并提出有效发挥审计价值的思路。

基于审计产品联动技术构建重要信息系统监测体系

近年来,我国大力推进电子政务发展和行业信息化技术融合,以贯彻落实新时期推进治理能力现代化、互联信息化的指导思想。现阶段,政府部门及各大行业、企事业单位基本上都实现了核心业务的信息化,业务信息化体现了工作的信息化、资产的信息化乃至权力的信息化。由于利益关系驱动和信息网络的监管脆弱性,重要信息系统的数据和操作安全受到了极大的威胁。文章将重点阐述利用审计产品结合大数据分析技术实现重要信息系统的安全监测体系构建方法。

用国家审计产品构筑网络安全技术的未来

国家审计监督体系是我国经济监督体系的重要组成部分,国家审计机关要想求得生存与发展,也必须适应社会主义初级阶段的基本国情，否则必然要影响国家审计自身的发展。国家审计工作的运作方式和质量层次与经济运行状态有着密切的联系，并随着审计环境的变化而相应变化和发展。

内部审计目标:理论框架和例证分析

内部审计目标包括终极目标和直接目标,前者是利益相关者的目标,后者是审计人的目标。内部审计终极目标是抑制消极因素,促进组织目标达成,不同的内部审计功能定位下,终极目标的具体内容不同。内部审计直接目标是生产让利益相关者满意的审计产品,不同的内部审计功能定位下,直接目标的具体内容不同。直接目标是终极目标的基础,直接目标生产具有一定属性的审计产品,而终极目标是对这些产品进行消费之后的效果。审计产品属性主要表现为产品类型和产品内涵,这两方面的供给与需求匹配了,就出现审计满意,否则,就会出现审计期望差。

行为审计目标论:理论框架及例证分析

行为审计目标就是人们期望通过行为审计实践活动得到的结果,包括委托人及利益相关者的审计目标和审计人的审计目标。委托人及利益相关者的目标是利用行为审计来抑制代理人的缺陷行为。审计人的审计目标是生产让委托人及利益相关者满意的审计产品品种和质量,通过选择审计产品内容、审计产品定位和审计产品种类这些维度来控制审计产品品种,通过专业胜任能力和过程控制来控制审计产品质量。上述理论框架对我国政府审计目标达成状况具有解释力。

审计信任品属性及审计行业监管策略研究:一个文献综述

以国家"放管服"背景下会计师事务所证券资质放松管制为切入点,以行业自律和政府管制分别导致的审计产品所呈现信任品和经验品属性的相关研究为主线,本文通过梳理国内外相关文献,总结发现如果弱化政府监管力量,完全交由市场自发调节,将审计经验品市场逐渐转变为纯粹的信任品市场,声誉机制和法律机制等市场约束机制将会失效,可能导致审计不足、过度收费和过度审计等市场非效率行为,从而无法确保审计行业提供高质量的审计服务,以保障注册制的顺利实施。研究从审计产品属性理论视角分析审计行业监管模式,对注册会计师行业管制理论形成有益补充,为重塑政府与市场关系、深化审计行业监管提供了理论和现实依据。

基于市场要素的我国审计市场完善

本文从我国审计市场的基本要素出发,分别对审计供方、需方及商品的性质进行分析,提出了完善我国审计市场的构想,论述了审计市场应该建立以市场调节为主、政府调节为辅的管理模式。

金融类上市公司审计收费影响因素研究

本文基于2001-2009年审计收费数据,比较了金融类上市公司审计费用的变化情况,实证检验了金融类上市公司的审计收费决定因素。结果显示,公司资产规模、双重审计是审计收费最重要的决定因素。进一步,我们发现在07年双重审计取消以后,金融类公司审计收费最重要的影响因素为公司资产规模。另外,"四大"、地区经济收入水平、审计任期也与审计收费显著相关。从行业分类回归来看,金融业内不同行业审计收费的决定因素存在一定的差异。

品牌审计研究和估值

品牌审计是以资产价值为中心,包括一系列程序来展示品牌资产的来源,并给出方法来改进并且调控它的权益。品牌审计内容包括:评价品牌价值;战略品牌审计;产品拓展审计和品牌投资组合审计。企业最佳的品牌投资组合是,在那里每个品牌与全部其他品牌联合在一起使权益最大化。

审计合谋生成及治理研究

分析我国审计市场供求现状,认为审计市场过度竞争是导致审计合谋的重要因素,分析了上市公司经营者与会计人员之间进行合作与举报的动态博弈过程,提出了扶持有实力的事务所进行合并重组,通过奖励会计人员治理审计合谋等建议。

审计合谋生成及治理研究

人们形象地将注册会计师对上市公司财务报告的审计称为防范财务舞弊、保护中小投资者利益的最后一道防线，然而层出不穷的审计合谋警示我们应该重新审视应对审计合谋的策略。本文分析了我国审计市场供求现状，认为审计市场过度竞争是导致审计合谋的重要因素，分析了上市公司经营者与会计人员之间进行合作与举报的动态博弈过程，提出了扶持有实力的事务所进行合并重组，通过奖励会计人员治理审计合谋等建议。

论我国上市公司审计有效需求不足与改进

审计产品本身存在的内在缺陷以及非自发性的审计制度安排导致我国上市公司审计有效需求不足,使政府、管理当局、注册会计师、投资者等的利益受到损害。有效的制度安排可以使上市公司各利益相关者免受损害,从而达到多赢的目的。

论审计报告质量及其改进——基于行为学理论的分析

一、低质量审计报告及其危害性 低质量审计报告是指注册会计师明知或应知企业存在重大会计舞弊行为，即会计报表存在“瑕疵”甚至“毒瘤”，却不实施相应的审计程序去揭露而出具的虚假审计报告。在审计市场中，由于审计产品不同于普通产品，作为审计最终产品的审计报告的质量是难以衡量的，审计属于知识密集型的服务业，审计最终产品的报告是一种标准化格式的报告书，不管是优质还是劣质的报告书，

浅析审计市场管理机制的几个问题

本文首先通过对审计产品市场的市场要素的分析论述和对审计产品的特性的论述,深刻的论证了审计市场的两种特性;其次,从三个方面论述了世界各国的审计市场管理机制所具有的一些共同基本属性;最后,分析归纳出审计市场管理机制的性质、特征。

高新技术企业申报专项审计难点分析

高新技术企业申报专项审计是会计师事务所的新兴业务,相对于传统的年报审计业务,该专项审计业务有其自身的特点,且国家的相关政策变动较频繁,只有紧跟政策的变化,才能更好地为企业提供服务。2016年初,高新技术企业认定管理办法有了新的变化,在审计过程中必须对新变化理解透彻,才能做出符合规定的审计报告,规避会计师事务所的风险。

社会审计的市场营销浅议

社会审计的营销是一个复杂的过程，是一个将事务所的有限资源同市场需求相配比的过程。社会审计营销既有符合一般营销理论的方面，又由于其行业特点及所受到的审计职业道德的约束，具有不同于一般营销理论的特殊的营销策略。下面分别就几方面说明社会审计营销策略及其对我国注册会计师行业发展的影响。