中国能源税制的节能效应与优化路径——基于系统GMM和欧盟经验的分析

双碳目标下,节能减排的重要性日益突出,征收能源税已经成为发达国家应对能源问题的重要手段。由于我国并未形成完整的能源税收体系,考虑到数据可获得性,本文以当前较为完善的成品油消费税为主要研究对象建立动态面板模型实证研究其节能效应。研究表明,我国能源税制可以通过“成本内部化”和“倒逼创新机制”产生显著的节能效应,但是也受到以下约束:能源税负的设计并未充分考虑能效与环境成本的影响,其对能效低、环境成本高的能源产生节能效应反而略显不足;能源税的节能效应呈现明显的“累退性”,收入悬殊地区和产业结构非优化区的节能效应明显落后于收入非悬殊区和产业结构优化区;受制于明显的收入结构差异,我国能源税的“累退性”逐步凸显,而且厂商可以凭借价格、工资以及劳动力市场供需机制将能源税负转移给家庭部门,尤其是中低收入群体和非现代产业部门所受的影响最为深刻,产生明显的人力资本扭曲效应,反而不利于能源节约型技术的研发与推广;能源税的征收可以为经济发展带来“双重红利”,能源税产生的人力资本扭曲效应受到所得税优惠的反向调节作用,由于税负转嫁的影响,企业所得税的调节作用较个人所得税更为明显。因而能源税的“累退性”应成为能源税制完善和创新的关键所在,与所得税相关的税收优惠政策应成为税制协调的发力点。