人本内部控制的目标和实现机制研究——基于马克思主义人本思想的视角

马克思主义人本思想科学地阐释了人的本质,分析了人与社会间矛盾的演变过程,描述了人的思想和行为特征,同时顺应了马克思主义中国化的历史潮流,基于马克思主义人本思想的视角研究人本内部控制具有可行性。马克思主义人本思想视角下人本内部控制的目标是为实现经营效率效果,发挥人的主体价值和恰当履行社会责任提供合理保证。人本内部控制的实现要以人本内部控制目标为导向,建立“刚性制度约束+柔性环境建设”的人本控制结构,优化人本内部控制流程,并在广泛听取反馈意见的基础上做好人本内部控制评价与优化。

企业人本内部控制:构建基础及对物本内部控制的改进

人本内部控制取代物本内部控制是企业内部控制发展的必然趋势,本文提出了构建人本内部控制的思想基础、理论基础和现实条件。相对于物本内部控制而言,人本内部控制在控制理念、控制对象和控制方式等方面有显著改进。

论人本治理视角下的内部控制机制构建

物本型经济向人本型经转化对内部控制机制提出了重视人本治理和掌控风险基本来源的要求。本文从分析传统内部控制存在的忽略人力资本所有者的内在需求、忽略风险来源和内部控制功能开发不足等缺陷,提出人本治理的视角下,应从尊重人、理解人、发挥人在管理中的能动性和创造性出发,构建智慧经济下的内部控制机制。在目标指导和原则引导下,本文提出了构建人本治理下内部控制机制的逻辑框架。

内部控制人本化:本质、逻辑与实现模式

传统内部控制的实质是以事为中心对人的刚性防控,容易导致内部控制实践出现效率目标实质性残缺、对人的假设过于片面、内部控制重心偏移、内部控制纠偏有余而动力不足等问题。内控目标实现的根本在于通过机制、规则的设计实现对价值创造行为的自控与他控、柔性控制与刚性控制的有机结合,对内部控制实施人本化提升是实现这一目标的有效出路。人本化内部控制的本质是以人为中心对责权利内在价值逻辑和外在规则的贯彻和维系,其内在逻辑是:以文化控制为前提,以素质控制为基础,以激励机制为引擎,系统营造“人”对行为的自控机制,并以他控机制为保障,柔性控制与刚性控制相耦合,实现对人的行为的有效管控。

会计舞弊与人本化内部控制研究

本文以沪深A股上市公司为样本,验证内部控制形式有效性和实质有效性分别与会计舞弊的关系。结果表明:内部控制形式有效性因素与会计舞弊的关系不显著,而实质有效性因素与会计舞弊的关系显著,表明解决会计舞弊问题需要从内部控制实质有效性因素出发,即从抑制会计舞弊动机因素出发,运用人本主义的管理思路和方法开展内部控制——人本化内部控制。

对提高我国慈善机构内部控制有效性的探究

为解决慈善机构日益严重的信任危机,笔者在借鉴美国慈善机构内部控制监督机制的基础上,针对我国慈善机构内部控制的缺陷,从控制环境、控制活动、控制监督三个方面就如何提高我国慈善机构内部控制有效性进行探讨,提出实行人本内部控制、建立慈善机构外部审计协会和内部反舞弊机制的对策。

企业内部控制的人本解读与框架重构

监督、控制企业合理履行社会责任情况、维护和平衡企业各利益相关者的合法权益,是人本经济时代企业内部控制的重要职能。传统企业内部控制以股东为权利轴心、以员工为责任边界,对其他利益相关者权益的漠视造成内部管理冲突和控制危机,从而降低企业绩效及企业经营的可持续性,企业内部控制框架由风险治理向人本治理演进是必然趋势。本文在回顾以人为本的企业内部控制相关文献基础上,分析了"人"和企业内部控制系统的相互作用,提出人本内部控制的概念和构建基础,构建了以利益相关者为导向的、以企业社会责任风险管控为中心的人本内部控制战略框架。