公司治理、内部控制、风险管理的关系框架--基于战略管理视角

美国萨班斯法案的实施、金融危机的爆发以及《企业风险管理整合框架》的发布,使得内部控制、公司治理、风险管理成为社会公众、政府监管部门关注的焦点和学术界、实务界研究的热点。但时至今日,对三者的关系,理论界、实务界仍未达成共识,甚至存在一些模糊的、不正确的认识。从三者产生的根源入手,深入分析三者之间的区别和联系,并基于战略管理视角构建了三者的关系框架,既厘清了理论方面存在的误区,又为政府监管部门、企业制定和实施有关公司治理、内部控制和风险管理的规范和措施提供指导,为《基本规范》及其配套指引实施后的内部控制评价研究提供支持。

企业战略性社会责任内部控制框架构建研究

企业社会责任内部控制在控制社会责任风险以及推动企业可持续发展方面有着积极作用,但由于缺乏与企业战略的关联,影响了控制效率与效果的进一步提升。企业战略与社会责任内部控制之间是引领与促进的关系,企业战略性社会责任内部控制是内部控制窗口往社会责任领域扩宽、往战略层次提升所形成的内部控制体系。文章对企业战略和企业社会责任内部控制进行了整合分析,提出了以战略为导向、以社会责任风险管控为中心的企业战略性社会责任内部控制框架及其实施路径,为企业加强内部控制建设、政府部门完善内部控制规范体系提供理论依据和决策参考。

根植于内部控制审计的战略管理框架研究

本文以现代企业"两权分离"所引发的代理问题为切入点,剖析了公司治理、内部控制和内部控制审计制约管理理论的渊源和发展,并从中领悟到它们与企业战略管理的相联性。于是,在以提高会计信息质量为主线、贯穿三种管理机制及管理理论,并从战略管理的视角研究它们相互关系的基础上构筑了企业战略管理框架,即研究如何协调现代企业经济关系去适应企业目标的管理体系,并对这一管理体系的各部分内容及其在体系中的层次、作用及相互联系予以进一步论述。在论述中特别强调了内部控制审计的根基作用,强调了该战略管理框架务必根植于内部控制审计。

基于内部控制审计的战略管理框架分析

目前,越来越多的企业着重加强针对企业各种战略管理计划的制定,以此来更好地把握住市场发展机遇,实现企业的长久发展。能够影响到企业战略管理框架建立的因素有许多种,因此就导致这项工作的推进相对来说比较复杂。从经济学的角度来说,基于内部控制审计的战略管理框架分析,具有十分先进的特性,它能够进一步升级企业目标的管理体系,帮助企业更好地利用多方资源来实现自身良好的发展。

SP公司内部控制与发展战略问题研究

一、内部控制与发展战略的概念和关系在世界各国中,美国是对现代内部控制研究最富有成效的国家之一。美国发起人委员会(COSO委员会)在其研究报告《内部控制—一体化框架》中,将内部控制定义为由企业董事会、经理层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。该报告将内部控制分为五个要素,即控制环境、风险评估、内控活动。

基于内部控制和风险管理框架

COSO委员会在很早以前就已经对企业的内部控制问题进行了系统的研究，并于1992年颁布了《内部控制——整体框架》，在这个报告中，它们提出了内部控制具有以下三个不能克服的限制：1．没有明确企业战略与企业内部控制的关系，仍将其视为管理工具而非管理本身；2．没有认识到企业应当在综合考虑成本效应的基础之上建立内部控制；3．它只能为企业经营提供合理的保证。

企业风险管理——内部控制的战略性考虑

风险管理是内部控制中很重要的一个要素,ERM框架的出台又将内部控制的重点从单纯的执行层面过渡到对风险的整体战略层面进行考虑.该文就风险管理的意义、基本程序以及实施风险管理的条件进行了分析研究.

战略导向：内部控制理论的新发展

一、内部控制发展的战略导向从内部控制的发展可以看出内部控制战略导向清晰的轨迹。从内部牵制到COSO框架，内部控制从零散的局部控制上升到了完整的理论框架，战略导向性从作业层次上升到企业整体范畴；从COSO框架再到风险管理框架，内部控制已经突破了传统企业内部的界限，将风险上升到企业的整体风险，或者说战略风险的层次。最近学者研究的价值导向内部控制，就是从企业目标出发及满足顾客价值或企业价值最大化为出发点，通过价值将企业目标贯穿到企业的具体活动中，充分体现了战略导向内部控制的特点。

企业内部控制规范框架及设计中应注意的问题

经济全球化趋势不断发展，国际国内两个市场、两种资源的有效利用，“请进来”、“走出去”战略的深入实施，要求我们必须放眼世界、兼收并蓄，取其所长，为我所用。本着这一原则，企业内部控制规范在制定过程中借鉴了国内外内部控制框架，并进行了适当改进。

基于内部控制框架视角的医药流通企业并购整合

本文从基于内部控制框架视角医药流通企业并购整合存在的问题展开分析,并以此为依据,提出选定意向并购企业,甄别企业内部控制机制有效性、并购可行性分析,确定可接受风险承受范围、帮助子公司建立健全完整的内部控制体系、建立健全监督体系的有效措施,旨在医药流通企业在实际的发展过程中,进一步加强内部控制力度与风险管理意识,更快适应企业并购整合活动,为企业创造更高的经济效益,实现可持续发展。

风险管理、内部控制与国有商业银行海外上市

本文探讨了风险管理、内部控制与国有商业银行海外上市的关系。共分四个部分:一、关于银行风险的几个基本问题;二、关于银行风险的监管要求;三、关于公司治理和内部控制的监管要求;四、关于国有商业银行完善风险管理、内部控制制度的几点建议。第一部分是本文的分析框架;第二、第三部分是从该分析框架的角度对上市监管要求进行的阐述;第四部分是结合分析框架和监管要求,对国有商业银行风险管理改革提出的建议。本文的基本论点是,满足海外上市监管要求是国有商业银行海外上市需达到的最低要求;制定并实施与自身业务战略相适应的风险战略,将直接影响国有商业银行的股票投资价值。

企业内部控制与风险管理的发展现状和完善

一风险管理与内部控制的国内外主要观点（一）国外主要观点当前比较流行的三种主要的国外观点,如表1所示。（二）国内主要观点国内发展研究普遍认为内部控制、公司治理、风险管理三者紧密联系,有机融合在企业管理的整体框架中。

基于COSO-ERM框架的公司内部控制有效性评价分析

内部控制是公司治理的重要组成部分,对公司实现战略目标、保障资产安全、提高运营效率具有重要意义。近年来,随着经济环境的不断变化,公司面临的风险也日益增多。在这种情况下,传统的内部控制模式已难以满足公司发展的需要。因此,加强内部控制质量管理,提升内部控制的有效性已成为公司发展的必然选择。本文分析了当前公司内部控制质量管理存在的问题,并构建了基于COSO-ERM框架的内部控制质量管理体系。该体系以风险管理为导向,强调内部控制的系统化和过程化管理,并通过PDCA循环(计划、执行、检查、行动)进行持续改进,以提升公司内部控制的有效性。

企业实施内部控制规范难点探析

2008年6月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于联合发布《企业内部控制基本规范》,这是我国会计审计领域的又一重大改革举措。根据这一基本规范,执行基本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具有证券。

企业内部控制的人本解读与框架重构

监督、控制企业合理履行社会责任情况、维护和平衡企业各利益相关者的合法权益,是人本经济时代企业内部控制的重要职能。传统企业内部控制以股东为权利轴心、以员工为责任边界,对其他利益相关者权益的漠视造成内部管理冲突和控制危机,从而降低企业绩效及企业经营的可持续性,企业内部控制框架由风险治理向人本治理演进是必然趋势。本文在回顾以人为本的企业内部控制相关文献基础上,分析了"人"和企业内部控制系统的相互作用,提出人本内部控制的概念和构建基础,构建了以利益相关者为导向的、以企业社会责任风险管控为中心的人本内部控制战略框架。

浅谈企业内部控制的管理控制

现代科学管理要求企业具有系统的内部控制体系 ,在内部管理控制中 ,设计动态内部控制结构是企业面对激烈的竞争。

IMA管理会计能力框架:内容分析及评价

美国管理会计师协会（IMA）是世界上享有盛誉的管理会计师协会组织,其旗下的＂CMA执业考试＂是全球影响力最大的注册管理会计师能力认证之一。2016年11月8日由IMA主办的＂第三届2016 IMA管理会计高峰论坛＂在北京召开,

企业风险管理框架简介

一、企业风险管理框架的提出 COSO委员会隶属于全美反虚假财务报告委员会(NCFR)，它最早对企业风险管理进行系统研究并形成了理论框架，而在此之前，真正能够对它正确理解的几乎没有，在一些组织内部很少有执行企业风险管理的常规计划。正如COSO委员会主席John J·Flaherty(百事前首席审计师)所说：“尽管许多人在谈论风险，但是对于风险管理还没有形成一个可普遍接受的定义。

以战略为导向的公立医院内部控制框架研究

随着医疗体系不断改革,公立医院近年来引入了全面预算管理、绩效考核管理等多种现代企业管理体系,经营管理不断由粗放式经营向精细化管理迈进,为适应精细化管理的要求,内部控制体系建设也被提上日程。本文对目前公立医院内部控制的现状进行分析,指出目前内控体系中的四大问题,结合目前实际情况,提出建立"以预算为主线,以资金管控为核心"的公立医院内部控制框架体系建设思路及方法。