会计舞弊与人本化内部控制研究

本文以沪深A股上市公司为样本,验证内部控制形式有效性和实质有效性分别与会计舞弊的关系。结果表明:内部控制形式有效性因素与会计舞弊的关系不显著,而实质有效性因素与会计舞弊的关系显著,表明解决会计舞弊问题需要从内部控制实质有效性因素出发,即从抑制会计舞弊动机因素出发,运用人本主义的管理思路和方法开展内部控制——人本化内部控制。

内部控制人本化:本质、逻辑与实现模式

传统内部控制的实质是以事为中心对人的刚性防控,容易导致内部控制实践出现效率目标实质性残缺、对人的假设过于片面、内部控制重心偏移、内部控制纠偏有余而动力不足等问题。内控目标实现的根本在于通过机制、规则的设计实现对价值创造行为的自控与他控、柔性控制与刚性控制的有机结合,对内部控制实施人本化提升是实现这一目标的有效出路。人本化内部控制的本质是以人为中心对责权利内在价值逻辑和外在规则的贯彻和维系,其内在逻辑是:以文化控制为前提,以素质控制为基础,以激励机制为引擎,系统营造“人”对行为的自控机制,并以他控机制为保障,柔性控制与刚性控制相耦合,实现对人的行为的有效管控。