审计意见选择行为的博弈分析——基于代理人和外部审计人之间的博弈

外部审计人通过对被审计单位财务报表的鉴证,以增强委托人及其他外部财务报表使用者对财务报表的信任程度,真实、公允的审计报告能够降低由于信息不对称造成的代理成本,所以本文认为外部审计也是公司治理的一个方面。而能否提供真实、公允的审计报告并不是审计师单方面所能够决定的,它是代理人与外部审计人之间博弈的结果,本文通过构建简单的博弈模型,分析决定审计意见选择行为的影响因素。

独立审计主体行为选择异化：理论诠释与制度优化

独立审计主体行为选择异化是会计师事务所和专职从业人员在缺乏有效的制度安排或制度执行被扭曲的情况下,受外部环境的影响,为实现自身利益的最大化,所采取的损害其他利益相关者的行为。理论界对审计行为及其方法论的研究较为全面,但在审计师主体行为选择异化方面的成果并不多见。本文通过对独立审计主体行为选择异化的表现及特征、危害的分析,揭示其本质特性;对审计行为选择异化的形成机理进行了多视角讨论,并在此基础上提出了机制优化措施。

论经济责任审计执行主体的选择

本文在对经济责任审计监督的有效性和成本进行综合衡量分析的基础上,提出适当的引入由市场化选择的社会审计组织进行经济责任审计是符合委托人利益最大化必然结果。

主体选择:地方政府绩效审计的瓶颈及关键性因素

文章在分析政府绩效审计产生的动因与本质的基础上,指出地方政府绩效审计的瓶颈及问题的关键性因素——主体选择,并就有效推进地方政府绩效审计提出对策。

论政府部门财务报告审计主体

“谁来审计”是政府部门财务报告审计制度建构的重要问题,文章以经典审计理论为基础,分别分析基于委托人审计需求的审计主体和基于代理人审计需求的审计主体,提出一个关于政府部门财务报告审计主体的理论框架。政府部门财务报告审计依赖的是本级政府与本级国有单位之间的委托代理关系。从委托人角度出发,政府部门财务报告审计主体选择权属于本级政府。以独立性、审计质量和审计成本为依据,本级政府一般会选择政府审计机关来负责政府部门财务报告审计,但可以通过审计业务外包的方式引入民间审计机构参加政府部门财务报告审计。从代理人角度出发,如果将政府部门财务报告审计作为传递机制将某些信号传递给某些国家机关,则通常会选择政府审计机关;如果将政府部门财务报告审计作为传递机制将某些信号传递给国家机关之外的利益相关者,则通常会选择民间审计机构;如果将政府部门财务报告审计作为揭示机制,通常会选择政府审计机关。

审计主体的责任及选择机制

一、审计主体的责任 审计主体分为国家审计、社会审计、内部审计。三者互相联系，各司其职，在不同的领域进行审计活动。

主体选择:绩效审计体制性障碍克服的关键因素

有序开展绩效审计是提高公共资源和公共管理有效性,完善国家治理机制、实现创新驱动战略的重要举措,也是国家审计发展的主流方向。文章以绩效审计的基础分析为基点,指出我国绩效审计体制性障碍克服的关键因素——主体选择,并提出具有针对性的对策建议。

浅析绩效审计过程中的目标选择与实现

一、绩效审计的目标 （一）绩效审计目标的内容绩效审计是一种由于不同需要、出于不同目的而产生的非常规审计，其审计目标不是（相对）同定的，它随着审计环境、审计主体、客体等条件的变化而变化，从而具有一定程度的多样性、复杂性和不确定性。对于任何一个特定的绩效审计来说，其审计目标都包含有一般目标和具体目标，一般目标规定着审计的性质和方向，寓于具体门标之中；具体目标则表明审计的具体职责和任务，是审计目标的实际体现。

经济责任审计的执行主体的再思考

按照委托人利益最大化的原则,委托人应当选择监督成本最低而监督效果最好的监督主体。本文在对经济责任审计监督的有效性和成本进行综合衡量分析的基础上,提出适当地引入由市场化选择的社会审计组织进行经济责任审计是符合委托人利益最大化必然结果。

对我国国有企业审计监督主体的思考

国有企业接受审计监督是法律要求 ,而国有企业究竟该由谁来实施审计监督却众说纷纭。未来的发展趋势应为 :国家审计由直接转为间接 ;社会审计应成长为主力 ;内部审计是基础 ;稽查特派员制度是一种过渡。

我国上市公司审计委员会成员遴选机制研究

审计委员会是公司治理的重要机构,其组成成员是审计委员会发挥效能的关键因素。因此,应由能代表政府意志、大股东意志和中小股东意志等多方利益的主体选择上市公司审计委员会成员。审计委员会成员实际上应该具备经理人的身份特质;作为审计委员会成员应具备相应的素质要求;其选择形式与他们的选择主体密切相关。

会计政策选择的控制机制

由于会计政策选择影响企业相关者的利益,而仅靠市场力量无法形成一种对会计政策有效约束的机制,所以必须人为设计或强化会计政策选择的控制机制。针对我国会计政策选择的现状和问题,一个完善的会计政策选择控制机制不仅由政府加以监督,更应由企业的各方利益主体参与,并由正式制度——会计准则、非正式制度——内部控制及其实施机制——CPA审计组成。

企业社会责任审计主体选择思考

企业社会责任审计是指以维持人类可持续发展为目标，由专门的审计机构积极、主动地接受政府、社团和社会个人的委托，采用科学合理的方法和手段，对企业所履行的各种社会责任进行有效审计，督促企业更好地履行社会责任。

我国保险业监管体系初探

我国保险业监管体系初探周力生邹宏高国林从发达国家的经验看，完整而健全的保险监管体系是一国保险市场顺利运转的最重要条件，也是保险市场走向成熟的标志。我国从１９９５年开始陆续颁布了《保险法》、《保险管理暂行规定》、《保险代理人管理暂行规定》等法律与行政法...

我国保险业监管体系初探

我国保险业监管体系应包括监管对象、监管主体、监管内容及各主体的协调和监管手段的配合衔接。其中中央银行的监管包括市场准入、业务范围、财务状况、整顿接管四个方面;行业协会主要是自律与互查;财政部门主要进行财务管理及税收监管;另外,保险公司自我监管、独立审计监督、社会监督也很重要,必须处理好内部监管与外部监管之间、中央银行总行监管与其分支机构监管之间、保险公司自我管理与行业监管之间、中央银行监管与行业自律之间的关系。

经济责任审计基本理论及其信号传递效应研究

本文以我国经济责任审计制度创新为起点,确立理论框架,分析其信号传递效应与发展预期。首先,文章基于委托代理、信号理论构建我国经济责任审计的基础理论框架,并从我国行政管理的科层组织中道德风险行为治理视角,分析经济责任审计的信号传递效应:包括信息不对称治理与完善代理人选择机制两个维度。文章进一步阐述了经济责任审计上述作用机制有效实现的关键影响因素,以期促进我国经济责任审计在新的挑战下更好地发展。

审计委员会的理论基础(下)

审计委员会在公司中不仅是受托者更是委托者 代理关系的存在便可能产生代理风险。这是由于作为独立的利益主体，代理人与委托人利益目标不一致，代理人在行使代理权利的过程中可能为追求自身利益而损害委托人利益。为减少代理风险，取得最大化代理收益，委托人就必须对其代理人实施有效的激励和约束，以保证其利益不受侵害。因此，如何形成有效的激励与约束机制是委托代理关系的核心问题。