“以税控烟”视角的烟草税制改革

在各种控烟政策中,烟草税是许多国家的普遍选择。其主要举措包括:提高烟草消费税及烟草价格、简化烟草消费税制结构、加强税收管理等。"以税控烟"也成为我国烟草税制改革的方向。基于国际经验和中国现实,我国可以考虑适时取消烟叶税,提高烟草消费税,简化税制结构,逐步统一税率,提高从量课税的占比,并强化相应的税收征管。

中国“以税控烟”政策评价及改善方案——基于卷烟消费税税制的调整

本文以卷烟消费税税制调整为视角,提出"以税控烟"政策有效的三个条件,并以此为依据评价我国"以税控烟"政策的实施情况。通过考察分析得出,我国多年以来实施的"以税控烟"政策整体是可行的,但实施过程中暴露出的一些亟须改进的问题,弱化了政策效果的发挥。改善措施主要是降低卷烟制品的可负担性,提高从量消费税等,同时为保证政策的可持续性,必须考虑卷烟消费者和生产企业的承受能力,以及调整卷烟消费税带来政府间利益的重新分配问题。

税收凸显性对卷烟消费行为的影响——基于情景模拟的实证研究

本文基于行为经济学视角,以卷烟消费税为例,采用情景模拟的组间实验和Ordered Probit模型,实证分析了税收凸显性1对我国烟民卷烟消费行为的影响。研究结果表明,税收凸显性对我国烟民的卷烟消费行为具有显著影响。在税收凸显性较高的情境下,我国烟民减少卷烟购买和消费的行为倾向会更高,但是,税收凸显性对卷烟消费行为的影响存在显著的差异性。具体而言,在税收凸显性较高的情境下,收入水平低、健康状况差、教育水平高和未担任行政或管理职务的烟民减少卷烟购买和消费的行为倾向会更高。因此,为了有效实现"以税控烟",降低卷烟消费的社会危害和负外部效应,我国应进一步推进卷烟消费税改革,提高卷烟消费税的税收凸显性。

关于电子烟征收消费税的研析

电子烟的效用与卷烟具有众多的相似性。我国对电子烟一系列管理措施的出台,突显了对电子烟征收消费税的必要性。可将“电子烟、电子烟烟弹”作为烟类消费税税目的子目,在生产与批发环节对每支电子烟与每颗电子烟烟弹按照从价定率与从量定额的复合征收办法征税,保持电子烟消费税税负与卷烟持平。